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  3. (厦门大学2011年初试真题)请运用税收原则分析我国的增值税制度，并提出我国增值税的改革方向。

(厦门大学2011年初试真题)请运用税收原则分析我国的增值税制度，并提出我国增值税的改革方向。

admin2014-11-13  35
问题 (厦门大学2011年初试真题)请运用税收原则分析我国的增值税制度，并提出我国增值税的改革方向。
选项
答案(1)我国增值税作为中性税种，兼顾公平与效率原则 ①增值税作为流转税类的主要税种，在发挥税收的效率原则上起到了重要的作用。增值税实行普遍征收，其课税范围涉及社会的生产、流通、消费、劳务等诸多生产经营领域，凡从事货物销售、提供应税劳务和进口货物的单位和个人，只要取得增值额都要缴纳增值税，税基极为广阔，有利于保证财政收入及时、稳定地增长。 ②增值税从“生产型”改为“消费型”之后，更加符合税收的公平原则。在原“生产型”增值税情况下，对外购同定资产的已纳税额不予抵扣，增加了资本有机构成较高的基础产业、技术密集型产业、高新技术产业的投资税负，加剧了国家产业结构的失衡，制约了这些产业的快速发展和科技升级。生产型增值税对企业外购设备进行更新改造不予抵扣，使设备更新改造越多的企业税负越沉重。2009年增值税全面改革为“消费型”之后，允许对外购生产机器设备的已纳税额予以抵扣，避免了重复征税，使得不同资本有机构成的企业都可以在同样的市场环境下进行竞争，体现了税收的公平原则。 (2)我国增值税的改革方向 ①加快扩大进项税额抵扣范围。比如，将不动产类同定资产和无形资产纳入抵扣。 ②稳步扩大增值税的征税范围。目前在上海已经试行了将营业税中的交通运输业和部分服务业纳入增值税的征收范围，下一步应当扩大增值税的范围。首先将与经济发展关系密切的建筑安装、仓储租赁、邮电通讯纳入增值税征税范围，在条件成熟时再将销售不动产、部分服务业和娱乐业纳入增值税征收范围，仅将比较难于管理的金融保险业和部分服务业暂时保留征收营业税，其他项目则取消营业税。 ③为现有的增值税制度“瘦身”。积极推进减结构、减税率、减比重的改革。我国现行税制结构是以流转税为主体税种的税制结构，依据目前我国经济运行态势及走向，尤其是面对金融海啸引发的国际经济急剧动荡，切实可行的减税方案必须选择减征增值税：减少税率结构、减低税率、减小收入比重。这方面可以主要参考东盟成员国的做法，将扩大增值税征税范围与缩小其规模并行，最终实现基本税率(标准税率)在15％左右、收入比重在30％以下的消费型增值税制度。 ④全面推进税收的网络建设，建设税收信息系统，推进征管方式现代化，使税收征管和监督有序进行。实现纳税人数据动态共享，早日实现税务信息化管理，提高征管工作的质量和效率。 ⑤缩小增值税减免税优惠范围，实施进口产品全面征税、出口产品彻底退税。其余的税收优惠逐渐缩小，做好过渡时期的衔接工作。
解析
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