2. 考研
  3. 按照福布斯税负痛苦指数的统计方法，各税种都选用最高的边际税率来计算痛苦指数。按照此方法，我国个人所得税痛苦指数为45，企业缴纳的社会保险费用痛苦指数为49，个人缴纳的社会保险费痛苦指数为23，增值税的痛苦指数为17，财产税的痛苦指数为0，直接加总得出中国内

按照福布斯税负痛苦指数的统计方法，各税种都选用最高的边际税率来计算痛苦指数。按照此方法，我国个人所得税痛苦指数为45，企业缴纳的社会保险费用痛苦指数为49，个人缴纳的社会保险费痛苦指数为23，增值税的痛苦指数为17，财产税的痛苦指数为0，直接加总得出中国内

admin2015-09-08  111
问题 按照福布斯税负痛苦指数的统计方法，各税种都选用最高的边际税率来计算痛苦指数。按照此方法，我国个人所得税痛苦指数为45，企业缴纳的社会保险费用痛苦指数为49，个人缴纳的社会保险费痛苦指数为23，增值税的痛苦指数为17，财产税的痛苦指数为0，直接加总得出中国内地的税收痛苦指数159，仅次于法国的167．9，名列全球第二。根据你所学的有关个人所得税与增值税的计税原理与方法论述这种统计方法的不合理性。
选项
答案第一，个人所得税计税原理与方法。根据不同的征税项目，分别规定了3种不同的税率： (1)工资、薪金所得，适用7级超额累进税率，，按月应纳税所得额计算征税。该税率按个人月工资、薪金应税所得额划分级距，最高一级为45％，最低一级为3％，共7级。 (2)个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位适用5级超额累进税率。适用按年计算之分月预缴税款的个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营的全年应纳税所得额划分级距，最低一级为5％，最高一级为35％，共5级。 (3)比例税率。对个人的稿酬所得、劳务报酬所得、特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，财产租赁所得、财产转让所得、偶然所得和其他所得，按次计算征收个人所得税，适用20％的比例税率。其中，对稿酬所得适用20％的比例税率，并按应纳税额减征30％；对劳务报酬所得一次性收入畸高的，除按20％征税外，应纳税所得额超过2万元至5万元的部分，依照税法规定计算应纳税额后再按照应纳税额加征五成；超过5万元的部分，加征十成。 应纳个人所得税税额=应纳税所得额×适用税率一速算扣除数 第二，增值税计税原理与方法。增值税是对销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人就其实现的增值额征收的一个税种。增值税的计税方法，包括一般计税方法和简易计税方法。一般计税方法适用于增值税一般纳税人，其税率有三档：17％、13％、0％。简易计税方法适用于小规模纳税人，其征收率为3％。 第三， (1)指数选取的名义税率不等于实际税率，实际税率往往比名义税率低。因为在个人所得税有费用扣除，会降低纳税人的应纳税额，增值税里有低税13％，而且这两个税种都有大量的税收优惠规定，都在很大程度上减轻了纳税人的名义税负。 (2)最高的边际税率只适用很小比例的纳税人，不能反映一国居民的总体税负状况。像在个人所得税里适用45％的税率的纳税人只有极少数。 (3)简单相加的假设前提是对每个税种赋予同等的权重，而这一假设与实际情况相差很大。增值税在我国税收体系里是第一大税种，而个人所得税在整体税收总额中比重不大，这样将两者放在一起简单相加，不能反映我国税收制度的真实情况。
解析
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