2007年12月31日,甲上市公司委托证券公司以7755万元的价格发行3年期分期付息公司债券,该债券面值为8000万元,票面年利率为4.5%,实际年利率为5.64%,每年付息一次,到期后按面值偿还,支付的发行费用与发行期间冻结资金产生的利息收入相等。甲公司

admin2010-06-04  37

问题 2007年12月31日,甲上市公司委托证券公司以7755万元的价格发行3年期分期付息公司债券,该债券面值为8000万元,票面年利率为4.5%,实际年利率为5.64%,每年付息一次,到期后按面值偿还,支付的发行费用与发行期间冻结资金产生的利息收入相等。甲公司发行的公司债券筹集的资金用于建造专用生产线。
   生产线建造工程采用出包方式,于2008年1月1日开始动工,发行债券所得款项当日全部支付给建造承包商,2009年12月31日所建造生产线达到预定可使用状态。
   假定各年度利息的实际支付日期均为下年度的1月10日,2011年1月10日支付2010年度利息,一并偿付面值。所有款项均以银行存款收付。
   要求:分别编制甲公司与债券发行、2008年12月31日和2010年12月31日确认债券利息、2011年1月10日支付利息和面值业务相关的会计分录(“应付债券”科目应列出明细科目)。

选项

答案(1)2007年12月31日发行债券: 借:银行存款 77550000 应付债券——利息调整 2450000 贷:应付债券——面值 80000000 (2)2008年12月31日计提利息: 借:在建工程(77550000×5.64%) 4373800 贷:应付债券——利息调整 773800 应付利息 3600000 (3)2010年12月31日计提利息: 借:财务费用 4458700 贷:应付债券——利息调整 858700 应付利息 3600000 注释:2009年度的利息调整摊销额=(7755+77.38)×5.64%-8000×4.5%=81.75(万元),2010年度属于最后1年,利息调整摊销额应采用倒挤的方法计算,所以应是=245-77.38-81.75=85.87(万元)。 (4)2011年1月10日付息还本: 借:应付债券——面值 80000000 应付利息 3600000 贷:银行存款 83600000

解析
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