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A股份有限公司(以下简称A公司),除特别说明其存货均未发生减值,2020年发生与存货相关的业务如下: (1) 2020年10月10日,A公司与B公司签订合同,约定由B公司为其加工一批应税消费品。10月12日, A公司发出原材料,实际成本为60万元,应付加工
A股份有限公司(以下简称A公司),除特别说明其存货均未发生减值,2020年发生与存货相关的业务如下: (1) 2020年10月10日,A公司与B公司签订合同,约定由B公司为其加工一批应税消费品。10月12日, A公司发出原材料,实际成本为60万元,应付加工
admin
2022-05-24
22
问题
A股份有限公司(以下简称A公司),除特别说明其存货均未发生减值,2020年发生与存货相关的业务如下:
(1) 2020年10月10日,A公司与B公司签订合同,约定由B公司为其加工一批应税消费品。10月12日, A公司发出原材料,实际成本为60万元,应付加工费为3万元(不含增值税),消费税税率为10%,10月25日收回加工物资并验收入库,加工费及代收代缴的消费税于当日用银行存款支付。A公司收回上述甲产品后,将其全部作为职工福利发放给管理层员工,已知加工完成后的甲产品市场公允价值为70万元。
(2) 2020年11月11日A公司与C公司签订合同,约定A公司将向C公司销售80件乙产品,合同约定2021年1月,A公司负责将产品运至C公司所在地,乙产品每件售价2万元。乙产品成本为每件1.8万元。另外根据A公司财务经理进一步分析与观察,乙产品的市场公允售价为1.5万元/件,预计销售每件乙产品将发生相关费用均为0.1万元。2020年年末A公司库存100件乙产品。
(3) 2020年年末库存丙配件50套,每套配件的账面成本为30万元,市场价格为10万元。该批配件可加工为50件丙产品,将配件加工成丙产品尚需投入17万元/件。丙产品2020年12月31日的市场价格为每件45万元,估计销售过程中每件将发生销售费用及相关税费1.2万元。该配件此前已计提存货跌价准备10万元。A公司未签订与丙产品相关的销售合同。
其他资料:A公司、B公司、C公司均为增值税一般纳税人,适用增值税税率为13%。
要求:
根据资料(3),计算丙配件需要计提的跌价准备金额,并编制相关会计分录。
选项
答案
丙产品成本=(30+17)×50=2350(万元),丙产品可变现净值=(45-1.2)×50=2190(万元),丙产品成本大于可变现净值,产品减值,说明配件发生了减值。配件可变现净值=(45-1.2-17)×50=1340(万元);期末配件应提足的存货跌价准备=50×30-1340=160(万元);已有存货跌价准备10万元,应补提150万元。 借:资产减值损失 150 贷:存货跌价准备 150
解析
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