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注册会计师丁是D公司2009年度财务报表审计的外勤审计负责人，在审计过程中，需对负责销售业务审计的助理人员提出的相关问题予以解答，并对其编制的有关审计工作底稿进行复核。请代为作出正确的专业判断。 D公司于2009年12月11日销售一批商品，增值税专用发票

admin2013-02-05  27
问题 注册会计师丁是D公司2009年度财务报表审计的外勤审计负责人，在审计过程中，需对负责销售业务审计的助理人员提出的相关问题予以解答，并对其编制的有关审计工作底稿进行复核。请代为作出正确的专业判断。
D公司于2009年12月11日销售一批商品，增值税专用发票上注明的售价20000元，增值税额3400元。现金折扣的条件为：2/10、1/20、n/30(假定计算折扣时不考虑增值税)。12月19日收款23000元，其中400元为现金折扣。2010年3月15日该商品在审计结束前退回，D公司退回货款，助理人员的建议调整意见正确的是(    )。    注：不考虑成本的调整及其他税金、各种准备、分配的影响。
选项 A、调整2010年的会计账目：    借：以前年度损益调整                                      19658        应交税费——应交增值税(销项税额)                       3342        贷：银行存款                                             23000   
B、调整2009：的会计账目：    借：主营业务收                                            20000        应交税费——应交增值税(销项税额)                       3400        贷：银行存款                                             23400   
C、调整2009年的财务报表：    借：营业收入                                              19658        应交税费——应交增值税(销项税额)                       3342        贷：银行存款                                             23000   
D、调整2009年的财务报表：    借：营业收入                                              20000        应交税费——应交增值税(销项税额)                        3400        贷：其他应付款                                           23000            财务费用                                               400
答案D
解析 报告年度或以前年度销售的商品，在年度终了后至年度财务报告报出前退回的，应冲减报告年度的营业收入以及相关的成本、税金，现金折扣也应一并调整。
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