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  3. 甲股份有限公司(以下简称“甲公司”)2013年1月1日与另一投资者共同组建乙有限责任公司(以下简称“乙公司”)。甲公司拥有乙公司75％的表决权，从2013年开始将乙公司纳入合并范围编制合并财务报表。甲、乙公司内部交易资料如下： (1)甲公司2013年6月2

甲股份有限公司(以下简称“甲公司”)2013年1月1日与另一投资者共同组建乙有限责任公司(以下简称“乙公司”)。甲公司拥有乙公司75％的表决权，从2013年开始将乙公司纳入合并范围编制合并财务报表。甲、乙公司内部交易资料如下： (1)甲公司2013年6月2

admin2016-11-16  16
问题 甲股份有限公司(以下简称“甲公司”)2013年1月1日与另一投资者共同组建乙有限责任公司(以下简称“乙公司”)。甲公司拥有乙公司75％的表决权，从2013年开始将乙公司纳入合并范围编制合并财务报表。甲、乙公司内部交易资料如下：
(1)甲公司2013年6月22日从乙公司购进一栋新办公楼，用于公司行政管理，价款984．6万元，以银行存款支付，该栋办公楼于当日投入使用。该办公楼出售时在乙公司的账面价值为864万元。甲公司对该办公楼采用年限平均法计提折旧，预计使用年限为4年，预计净残值为零。
(2)甲公司2015年8月15日变卖该办公楼，变卖价款为960万元，款项已收存银行。变卖该办公楼时支付清理费用66万元。则下列有关年末合并财务报表的编制，表述正确的是(    )。
选项 A、编制2014年年末合并资产负债表时，应调整减少“固定资产”项目的金额为15．08万元
B、编制2014年年末合并资产负债表时，应调整减少“未分配利润一期初”项目的金额为15．08万元
C、编制2015年合并财务报表时，因该办公楼相关的未实现内部销售利润的抵销而影响“营业外收入”项目的金额为55．27万元
D、编制2015年合并财务报表时，因该办公楼相关的未实现内部销售利润的抵销而影响“营业利润”项目的金额为55．27万元
答案C
解析 选项AB，2014年度与该办公楼相关的合并抵销分录
借：未分配利润—期初    120．6
    贷：固定资产—原价    120．6
借：固定资产—累计折旧    (120．6÷4×6／12)15．08
    贷：未分配利润—期初    15．08
借：固定资产—累计折旧    30．15
    贷：管理费用    (120．6÷4)30．15
所以，编制2014年合并资产负债表时，应该调减固定资产75．37万元(120．6--15．08-30．15)，调整减少年初未分配利润105．52万元。
选项CD，2015年度与该办公楼相关的抵销分录
借：未分配利润—期初    120．6
    贷：营业外收入    120．6
借：营业外收入    45．23
    贷：未分配利润—期初    (15．08+30．15)45．23
借：营业外收入    20．1
    贷：管理费用    (120．6÷4×8／12)20．1
所以，编制2015年合并资产负债表时，与该办公楼相关的抵销分录影响营业外收入的金额为55．27万元(120．6-45．23-20．1)，影响营业利润的金额为20．1万元。
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