某生产性外商投资企业,合同经营期12年。1992年开始生产,当年亏损15万元;1993年获利10万元;1994年获利40万元,外商投资者将分得的税后利润16万元再投资于该企业;1995年亏损8万元;1996年获利60万元,外商投资者将分得的税后利润20万元

admin2013-03-01 53

问题某生产性外商投资企业,合同经营期12年。1992年开始生产,当年亏损15万元;1993年获利10万元;1994年获利40万元,外商投资者将分得的税后利润16万元再投资于该企业;1995年亏损8万元;1996年获利60万元,外商投资者将分得的税后利润20万元与银行贷款100万元一并再投资开办了另一家外商投资企业(经营期10年);1997年获利50万元。
要求:请分别计算该企业1992—1997年每年的应纳企业所得税和有关年度外商投资者的再投资退税额(假设地方所得税6年间均免征)。

选项

答案(1)1992—1997年每年应纳的企业所得税: ①1992年亏损,不征企业所得税。 ②1993年的利润弥补亏损后仍有亏损,不征企业所得税。 ③1994年为获利年度,开始享受“两免三减半”的税收优惠待遇,免征企业所得税。 ④1995年仍免征企业所得税,亏损可在下一年度弥补。 ⑤1996年应纳企业所得税=(60-8)×30%÷2=7.8(万元) ⑥1997年应纳企业所得税=50×30%÷2=7.5(万元) (2)外商投资者获得的再投资退税额: ①1994年为免税期,再投资不退税。 ②1996年的再投资退税额=20÷(1-30%÷2)×30%÷2×40%=1.41(万元)

解析

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某生产性外商投资企业,合同经营期12年。1992年开始生产,当年亏损15万元;1993年获利10万元;1994年获利40万元,外商投资者将分得的税后利润16万元再投资于该企业;1995年亏损8万元;1996年获利60万元,外商投资者将分得的税后利润20万元

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