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甲公司为上市公司,适用企业所得税税率为25%,甲公司2×20年度实现利润总额5330万元,在申报2×20年度企业所得税时涉及以下事项: (1)甲公司与乙企业签订了一项租赁协议,将其原先自用的一栋写字楼出租给乙企业使用,租赁期开始日为2×20年3月31日。
甲公司为上市公司,适用企业所得税税率为25%,甲公司2×20年度实现利润总额5330万元,在申报2×20年度企业所得税时涉及以下事项: (1)甲公司与乙企业签订了一项租赁协议,将其原先自用的一栋写字楼出租给乙企业使用,租赁期开始日为2×20年3月31日。
admin
2022-06-30
56
问题
甲公司为上市公司,适用企业所得税税率为25%,甲公司2×20年度实现利润总额5330万元,在申报2×20年度企业所得税时涉及以下事项:
(1)甲公司与乙企业签订了一项租赁协议,将其原先自用的一栋写字楼出租给乙企业使用,租赁期开始日为2×20年3月31日。2×20年3月31日,该写字楼的账面余额为50000万元,已计提累计折旧10000万元,未计提减值准备,公允价值为42000万元,甲公司对该项投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。假定转换前该写字楼的计税基础与账面价值相等,税法规定,该写字楼预计尚可使用年限为20年,采用年限平均法计提折旧,预计净残值为0。2×20年12月31日,该项写字楼的公允价值为41000万元。
(2)11月21日,购入丙公司股票30万股,支付价款240万元,将其作为交易性金融资产核算。12月31日,丙公司股票的价格为9元/股,税法规定,上述资产在持有期间公允价值变动均不计入当期应纳税所得额,在处置时计入处置当期应纳税所得额。
(3)12月,甲公司按规定对某亏损合同确认了预计负债160万元,按税法规定,计提的预计负债在相关损失实际发生时允许税前扣除。
(4)2×20年度取得国债利息收入60万元,因环境污染被环保部门罚款100万元,因未如期支付某商业银行借款利息支付罚息10万元。
(5)2×20年年初的暂时性差异及本期暂时性差异转回情况如下:
对上述事项,甲公司均已按企业会计准则的规定进行了处理,预计在未来期间有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异,假设除上述交易或事项外,没有其他影响企业所得税核算的因素。
要求:
计算确定2×20年12月31日甲公司因投资性房地产形成的暂时性差异的类型及金额。
选项
答案
2×20年12月31日投资性房地产账面价值为41000万元,计税基础=(50000-10000)-(50000-10000)/20×9/12=38500(万元),产生应纳税暂时性差异=41000-38500=2500(万元)。
解析
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会计题库注册会计师分类
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会计
注册会计师
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