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  3. 长城公司系上市公司，为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13％，适用的企业所得税税率为25％，所得税采用资产负债表债务法核算。2016年1月1日，“递延所得税资产”和“递延所得税负债”科目余额为零。长城公司2016年年度实现销售收入5000万元、会计利润

长城公司系上市公司，为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13％，适用的企业所得税税率为25％，所得税采用资产负债表债务法核算。2016年1月1日，“递延所得税资产”和“递延所得税负债”科目余额为零。长城公司2016年年度实现销售收入5000万元、会计利润

admin2021-06-29  33
问题 长城公司系上市公司，为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13％，适用的企业所得税税率为25％，所得税采用资产负债表债务法核算。2016年1月1日，“递延所得税资产”和“递延所得税负债”科目余额为零。长城公司2016年年度实现销售收入5000万元、会计利润600万元，相关交易或事项如下：
    (1)2015年12月30日，长城公司取得一项固定资产，并立即投入使用。该固定资产原值为800万元，预计使用年限为10年，预计净残值为0。会计上采用双倍余额递减法计提折旧，与税法规定一致。2016年年末，长城公司估计该项固定资产的可回收金额为580万元。
    (2)2016年6月1日，长城公司收到主管税务机关退回的所得税税款100万元。
    (3)2016年12月11日，向光明公司销售一批不合税价格为2000万元的产品，产品成本为1500万元。合同约定，光明公司收到后3个月内若发生质量问题可退货。截至2016年12月31日，上述商品未发生退回。根据经验，该产品的退货率为10％。
    (4)2016年度发生广告费支出800万元，均通过银行支付。根据税法规定，当年可税前扣除的广告费为750万元，超过部分可在以后年度扣除。
    (5)2016年度，长城公司计提职工薪酬700万元，实际发放660万元，其余部分拟于2017年7月发放；当年发生职工教育经费56.8万元。税法规定，企业实际发放的工资可在税前扣除，职工教育经费不超过工资薪金总额8％的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。长城公司上述交易或事项均按照企业会计准则的规定进行了处理，预计在未来期间有足够的应纳税所得额用于可抵扣暂时性差异。假设除上述事项外，没有其他影响所得税核算的因素。
    根据上述资料，回答下列问题：
2016年12月31日，长城公司的“递延所得税资产”余额为(    )万元。
选项 A、37.5
B、25
C、51
D、12.5
答案C
解析 2016年12月31日，长城公司的“递延所得税资产”余额＝[(640－580)+(2000－1500)×10％+(800－750)+44]×25％＝51(万元)。
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