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2012年5月6日，A企业以银行存款5000万元对B公司进行吸收合并．并于当日取得B公司净资产，当日B公司存货的公允价值为1600万元，计税基础为1000万元；其他应付款的公允价值为500万元，计税基础为0，其他资产、负债的公允价值与计税基础一致。B公司可

admin2016-02-01  23
问题 2012年5月6日，A企业以银行存款5000万元对B公司进行吸收合并．并于当日取得B公司净资产，当日B公司存货的公允价值为1600万元，计税基础为1000万元；其他应付款的公允价值为500万元，计税基础为0，其他资产、负债的公允价值与计税基础一致。B公司可辨认净资产公允价值为4200万元。假定合并前A公司和B公司属于非同一控制下的两家公司，假定A公司和B公司适用的所得税税率均为25％，则A企业应确认的递延所得税负债和商誉分别为(    )万元。
选项 A、0，800
B、150，825
C、150，800
D、25，775
答案B
解析 存货的账面价值=1600万元，计税基础=1000万元，产生应纳税暂时性差异600万元，应确认递延所得税负债=600×25％=150(万元)；其他应付款的账面价值=500万元，计税基础=0，产生可抵扣暂时性差异500万元，应确认递延所得税资产=500×25％=125(万元)；因此考虑递延所得税后的可辨认资产、负债的公允价值=4200+125—150=4175(万元)；应确认的商誉=5000—4175=825(万元)。
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