某商业企业是增值税一般纳税人，2018年2月增值税留抵税额3000元，3月发生下列业务： (1)购入壁纸一批，取得增值税专用发票，价款200000元，增值税34000元，这批壁纸50％用于装饰职工食堂，50％用于零售，取得含税收入150000元。 (2

admin2021-12-06 34

问题某商业企业是增值税一般纳税人，2018年2月增值税留抵税额3000元，3月发生下列业务：
(1)购入壁纸一批，取得增值税专用发票，价款200000元，增值税34000元，这批壁纸50％用于装饰职工食堂，50％用于零售，取得含税收入150000元。
(2)购入书包10000个，取得的增值税专用发票上注明价款100000元，增值税17000元，将其中500个赠送某共建小学，其余以每个20元的零售价格全部零售。
(3)将本企业电梯广告位出租给某广告公司发布广告，收取含税广告位占用费40000元，该建筑取得于“营改增”之前，该商业企业对此项业务选择简易计税方法计税。
(4)为B食品厂(增值税一般纳税人)代销橄榄油，取得零售收入79100元。和B食品厂结账，支付B食品厂45200元 (含税)，取得增值税专用发票。另向B食品厂收取结账额5％的返还收入。
(5)将企业使用过的包装物卖给废品回收公司，取得含税收入6000元。
(其他相关资料：上述相关增值税专用发票均经过认证并允许抵扣)
要求：根据上述资料，按顺序回答下列问题。
该企业当期实际可抵扣的增值税进项税额；

选项

答案该企业当期实际可抵扣的增值税进项税额=34000×50％+17000+45200÷(1+11％)×11％一45200×5％÷(1+11％)×11％+3000=41 255．32(元) 购入货物用于集体福利的不可抵扣进项税额；用于赠送的书包视同销售计算销项税额，可以抵扣进项税额；与销售额相关的返还收入应冲减增值税的进项税额。橄榄油在2018年5月1日前适用11％的低税率。3000元留抵税额可在本月计入可抵扣进项税额。

解析

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