甲公司系2014年12月成立的股份有限公司．对所得税采用资产负债表债务法核算，适用的企业所得税税率为25％，计提的各项资产减值准备均会产生暂时性差异，当期发生的可抵扣暂时性差异预计能够在未来期间转回。甲公司每年年末按净利润的10％计提法定盈余公积。(1)甲

admin2016-10-20 84

问题甲公司系2014年12月成立的股份有限公司．对所得税采用资产负债表债务法核算，适用的企业所得税税率为25％，计提的各项资产减值准备均会产生暂时性差异，当期发生的可抵扣暂时性差异预计能够在未来期间转回。甲公司每年年末按净利润的10％计提法定盈余公积。(1)甲公司2014年12月购入生产设备W，原价为8000万元(不含增值税)，预计使用年限为10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。2015年年末，甲公司对该项设备进行的减值测试表明，其可收回金额为6300万元。2016年年末，甲公司对该项设备进行的减值测试表明，其可收回金额仍为6300万元。上述减值测试后，该设备的预计使用年限、预计净残值等均保持不变。甲公司对该项固定资产采用的折旧方法、预计使用年限、预计净残值均与税法规定一致。
(2)甲公司2015年7月购入S专利权，实际成本为2000万元(不含增值税)，预计使用年限10年，采用直线法进行摊销(与税法规定相同)。2015年年末，减值测试表明其可收回金额为1440万元。2016年年末，减值测试表明其可收回金额为1800万元。
(3)甲公司于2015年年末对某项管理用固定资产H进行减值测试，其可收回金额为4000万元，预计尚可使用年限5年，预计净残值为零。该固定资产的原价为5700万元，已提折旧950万元，原预计使用年限6年，按年限平均法计提折旧，预计净残值为零。但甲公司2015年末仅对该固定资产计提了450万元的固定资产减值准备。甲公司2016年年初发现该差错并予以更正。假定甲公司对该固定资产采用的折旧方法、预计使用年限、预计净残值均与税法规定一致。
(4)2016年年末，甲公司存货总成本为1800万元，账面价值与总成本相一致，其中：完工乙产品为1000台，单位成本为1万元；库存原材料总成本为800万元，上述存货未计提过存货跌价准备。完工乙产品中有800台订有不可撤销的销售合同。2016年年末，该公司不可撤销的销售合同确定的每台销售价格为1．2万元，其余乙产品每台销售价格为0．8万元；估计销售每台乙产品将发生销售费用及税金0．1万元。由于产品更新速度加快，市场需求变化较大，甲公司计划自2017年1月起生产性能更好的丙产品，因此，甲公司拟将库存原材料全部出售。经过合理估计，该库存原材料的市场价格总额为800万元，有关销售费用和税金总额为30万元。
(5)甲公司2016年度实现利润总额7050万元，其中国债利息收入为50万元；实际发生的业务招待费230万元，按税法规定允许扣除的金额为80万元。假设除上述事项外，甲公司无其他纳税调整事项。根据上述资料，回答下列问题：
2016年度甲公司应确认的所得税费用为 ( )万元。

选项 A、1737．50
B、1750．00
C、1762．50
D、1787．505

答案D

解析 2015年年末可抵扣暂时性差异=900+460+750=2110(万元)，确认递延所得税资产=2110×25％=527．5(万元)。2016年年末可抵扣暂时性差异=800+411．58+600+90=1901．58(万元)，确认递延所得税资产=1901．58×25％=475．395(万元)。转回递延所得税资产=527．5—475．395：52．105(万元)。所得税费用=应交所得税+递延所得税费用=1735．4+52．105=1787．505(万元)。
会计分录为：
借：所得税费用 1787．505
贷：递延所得税资产 52．105
应交税费一应交所得税 1735．40

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