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  3. 某企业为增值税小规模纳税人，2017年2月销售自产的货物，开具的普通发票上注明含税金额50 000元，当期外购原材料取得增值税专用发票上注明增值税170元，上月销售的货物在本月发生销货退回，退还给购买方2 000元价款并按规定开具红字增值税专用发票。则该企

某企业为增值税小规模纳税人，2017年2月销售自产的货物，开具的普通发票上注明含税金额50 000元，当期外购原材料取得增值税专用发票上注明增值税170元，上月销售的货物在本月发生销货退回，退还给购买方2 000元价款并按规定开具红字增值税专用发票。则该企

admin2018-12-21  35
问题 某企业为增值税小规模纳税人，2017年2月销售自产的货物，开具的普通发票上注明含税金额50 000元，当期外购原材料取得增值税专用发票上注明增值税170元，上月销售的货物在本月发生销货退回，退还给购买方2 000元价款并按规定开具红字增值税专用发票。则该企业2月应纳增值税(  )元。
选项 A、1 228．05
B、1 286．31
C、1 398．06
D、1 456．31
答案C
解析 增值税小规模纳税人适用简易办法计算应纳税额，不能抵扣进项税额，即使取得了增值税专用发票，也不能抵扣进项税额。小规模纳税人因销售货物发生退回或者折让退还给购买方的销售额，按规定开具红字增值税专用发票，应从发生销售货物退回或者折让当期的销售额中扣减，所以该企业2月应纳增值税﹦(50 000－2 000)÷(1﹢3％)×3％﹦1 398．06(元)。
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