甲企业系内资企业一般纳税人,增值税率17%,8003年12月1日接受B企业捐赠的商品,在B企业提供的增值税专用发票上注明:价款100万元,增值税额17万元。在运输过程中,本企业支付了运费2万元,增值税抵扣率为7%、由于路途奔波,发生损耗2%。该商品入库后1

admin2021-08-13  36

问题 甲企业系内资企业一般纳税人,增值税率17%,8003年12月1日接受B企业捐赠的商品,在B企业提供的增值税专用发票上注明:价款100万元,增值税额17万元。在运输过程中,本企业支付了运费2万元,增值税抵扣率为7%、由于路途奔波,发生损耗2%。该商品入库后10天,甲企业用此笔商品抵偿债务102万元.存货的计税价格为100万元。本年企业执行优惠所得税率15%,下年度回归到正常税率 33%,所得税采用债务法核算。由于这一事项,影响企业损益的金额为(    )万元.

选项 A、0
B、99.45
C、16.86
D、17.55

答案4

解析 2003年12月1日接受捐赠时:
借:库存商品                                                   101.86
     应交税金——应交增值税(进项税额)
                                                                (17+2×7%)17.14
    贷:待转资产价值——接受捐赠非货币性资产价值                   117
    银行存款                                                            2   
借:待转资产价值一一接受捐赠非货币性资产价值                           117
     贷:资本公积——接受捐赠非现金资产准备
                                                                       99.45
     应交税金——应交所得税
                                                                  (117×15%)17.55
(发生损耗理解为正常损耗,计入成本:应交税金按计税价格117万元计算)
    2003年12月11日抵偿债务时;
借:应付账款                                                        102
     营业外支出                                                   16.86
     贷:库存商品                                                  101.86
     应交税金——应交增值税(销项税额)
     (100×17%)17
借:资本公积—一接受捐赠非现金资产准备
                                                                        99.45
     贷:资本公积——其他资本公积                                    99.45
     故影响损益的金额为16.86万元。
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