甲企业系内资企业一般纳税人，增值税率17%，8003年12月1日接受B企业捐赠的商品，在B企业提供的增值税专用发票上注明：价款100万元，增值税额17万元。在运输过程中，本企业支付了运费2万元，增值税抵扣率为7%、由于路途奔波，发生损耗2%。该商品入库后1

admin2021-08-13 52

问题甲企业系内资企业一般纳税人，增值税率17%，8003年12月1日接受B企业捐赠的商品，在B企业提供的增值税专用发票上注明：价款100万元，增值税额17万元。在运输过程中，本企业支付了运费2万元，增值税抵扣率为7%、由于路途奔波，发生损耗2%。该商品入库后10天，甲企业用此笔商品抵偿债务102万元．存货的计税价格为100万元。本年企业执行优惠所得税率15%，下年度回归到正常税率 33%，所得税采用债务法核算。由于这一事项，影响企业损益的金额为( )万元．

选项 A、0
B、99.45
C、16.86
D、17.55

答案4

解析 2003年12月1日接受捐赠时：
借：库存商品                                                 101.86
   应交税金——应交增值税(进项税额)
                                                            (17+2×7%)17.14
贷：待转资产价值——接受捐赠非货币性资产价值                117
银行存款                                                          2
借：待转资产价值一一接受捐赠非货币性资产价值                         117
   贷：资本公积——接受捐赠非现金资产准备
                                                                     99.45
   应交税金——应交所得税
                                                               (117×15%)17.55
(发生损耗理解为正常损耗，计入成本：应交税金按计税价格117万元计算)
2003年12月11日抵偿债务时；
借：应付账款                                                       102
   营业外支出                                                 16.86
   贷：库存商品                                                 101.86
   应交税金——应交增值税(销项税额)
   (100×17%)17
借：资本公积—一接受捐赠非现金资产准备
                                                                     99.45
   贷：资本公积——其他资本公积                                  99.45
   故影响损益的金额为16.86万元。

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