甲公司适用的所得税税率为25％，年初预计负债金额为0，2017年发生的或有事项如下： (1)12月15日收到法院通知，被告知乙公司状告甲公司非法使用乙公司专利权，要求甲公司赔偿200万元，至年末未结案。甲公司在年末编制会计报表时，根据法律诉讼的进展情况以及

admin2019-01-04 41

问题甲公司适用的所得税税率为25％，年初预计负债金额为0，2017年发生的或有事项如下：
(1)12月15日收到法院通知，被告知乙公司状告甲公司非法使用乙公司专利权，要求甲公司赔偿200万元，至年末未结案。甲公司在年末编制会计报表时，根据法律诉讼的进展情况以及专业人士的意见，认为对原告进行赔偿150万元的可能性为60％，赔偿100万元的可能性为40％，另发生诉讼费用10万元。因为甲公司使用的专利权是由丙公司授权的，因此可向丙公司追偿，假设有90％的可能性追偿100万元。假定税法规定损失于实际发生时允许税前扣除。
(2)甲公司的产品质量保证条款规定：产品售出后一年内，如发生正常质量问题，甲公司将免费负责修理。根据以往的经验，如果出现较小的质量问题，则须发生的修理费为销售收入的1％；而如果出现较大的质量问题，则须发生的修理费为销售收入的2％。据预测，本年度已售产品中，估计有80％不会发生质量问题，有15％将发生较小质量问题，有5％将发生较大质量问题。2017年甲公司销售收入为10000万元，假设当年发生修理支出3万元。假定税法规定损失于实际发生时允许税前扣除。下列各项关于甲公司2017年12月31日资产负债表列报的表述中，正确的有( )。

选项 A、预计负债182万元
B、其他应收款100万元
C、递延所得税资产45．5万元
D、递延所得税负债25万元

答案A，C

解析选项A，事项(1)，或有事项仅涉及单个项目，最佳估计数按照最可能发生的金额确定，最佳估计数就是最可能的发生数150万元。应确认预计负债=150+10(万元)。事项(2)，应确认的负债金额为(80％×0+15％×1％+5％×2％)×10000=25(万元)。发生修理支出3万元减少预计负债，因此2017年12月31日预计负债余额=160+25—3=182(万元)。选项B，收回款项的可能性为90％，属于很可能，而不是基本确定，因此不满足资产的确认条件，不能确认为其他应收款。选项C，递延所得税资产期末余额=182×25％=45．5(万元)。选项D，因为不确认其他应收款，相应的递延所得税负债不能确认。

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