甲公司为房地产开发企业，对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。 (1)20×6年1月1日，甲公司以20000万元总价款购买了一栋已达到预定可使用状态的公寓。该公寓总面积为1万平方米，每平方米单价为2万元，预计使用寿命为50年，预计净残值为零。甲公司计

admin2018-11-21 25

问题甲公司为房地产开发企业，对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。
(1)20×6年1月1日，甲公司以20000万元总价款购买了一栋已达到预定可使用状态的公寓。该公寓总面积为1万平方米，每平方米单价为2万元，预计使用寿命为50年，预计净残值为零。甲公司计划将该公寓对外出租。
(2)20×6年，甲公司出租上述公寓实现租金收入500万元，发生费用支出(不合折旧)100万元。由于市场发生变化，甲公司出售了公寓总面积的20％，取得收入4200万元，所出售公寓于20×6年12月31日办理了房产过户手续。20×6年12月31日，该公寓每平方米的公允价值为2．1万元。其他资料：甲公司所有收入与支出均以银行存款结算。根据税法规定，在计算当期应纳所得税时，持有的投资性房地产可以按照其购买成本、根据预计使用寿命50年按照年限平均法自购买日起至处置时止计算的折旧额在税前扣除，持有期间公允价值的变动不计入应纳税所得额；在实际处置时，处置取得的价款扣除其历史成本减去按照税法规定计提折旧后的差额计入处置或结算期间的应纳税所得额，甲公司适用的所得税税率为25％。
甲公司当期不存在其他收入或成本费用，当期所发生的100万元费用支出可以全部在税前扣除，不存在未弥补亏损或其他暂时性差异。
不考虑除所得税外的其他相关税费。
要求：
计算投资性房地产20×6年12月31日的账面价值、计税基础及暂时性差异。

选项

答案公寓剩余部分的账面价值=21000×80％=16800(万元)。公寓剩余部分的计税基础=(20000－20000／50)×80％=19600×80％=15680(万元)。暂时性差异=16800－15680=1120(万元)。

解析

转载请注明原文地址:https://kaotiyun.com/show/QqAc777K

本试题收录于：会计题库注册会计师分类

会计

注册会计师

相关试题推荐

随机试题

最新回复(0)

会计

注册会计师

A公司有关固定资产核算业务如下：(1)2009年1月1日A公司从C公司购入—台机器设备作为生产车间固定资产使用，该机器总价款为3000万元，购货合同约定，款项分3年支付，2009年12月31日支付1500万元，2010年12月31日支付900万元，201

资料同上。假定2011年12月31日，A公司将其持有的对B公司长期股权投资60％的股权全部出售给某企业，出售取得价款49500万元，于当日办理完毕股权划转手续。要求：编制2011年12月31日A公司处置B公司股权的会计分录。

标志中国半殖民地半封建社会基本形成的不平等条约是()。

患儿，女，8岁1个月。5个月前发现双侧乳房对称性硬结，直径约2cm，外阴色素沉着，未见阴毛发育，无误服药物病史。心烦易怒、便秘、舌红，苔黄腻，脉弦数。性激素：LH1．2mIU／ml，FSH3．04mIU／ml，E272．6pg／ml，PRL

加强和落实现场文明检查、考核及奖励管理，以促进施工文明管理工作提高。检查范围和内容应全面周到，包括(　　)等内容。

会计电算化不能推动会计技术、方法的理论创新和观念更新。()

与共同经营相比，下列各项属于合营企业特征的有()。

根据破产法律制度的有关规定，和解协议成立后产生的债权人应受和解协议的约束。()

无论是设立验资还是变更验资，对出资者以非货币财产出资的，注册会计师都应当检查的内容包括()。

新课程改革强调课程内容要密切关注学生的兴趣和生活经验，并不是意味着可以忽视间接经验的学习。()

设当x∈[2,4]时，有不等式ax+b≥lnx，其中a,b为常数，试求使得积分I=∫24(ax+b－lnx)dx取得最小值的a和b。

•Readthetextbelowaboutlaborshortage.•Foreachquestion(31-40),writeonewordinCAPITALLETTERSonyourAnswerSheet

会计

注册会计师

A公司有关固定资产核算业务如下：(1)2009年1月1日A公司从C公司购入—台机器设备作为生产车间固定资产使用，该机器总价款为3000万元，购货合同约定，款项分3年支付，2009年12月31日支付1500万元，2010年12月31日支付900万元，201

资料同上。假定2011年12月31日，A公司将其持有的对B公司长期股权投资60％的股权全部出售给某企业，出售取得价款49500万元，于当日办理完毕股权划转手续。要求：编制2011年12月31日A公司处置B公司股权的会计分录。

标志中国半殖民地半封建社会基本形成的不平等条约是()。

患儿，女，8岁1个月。5个月前发现双侧乳房对称性硬结，直径约2cm，外阴色素沉着，未见阴毛发育，无误服药物病史。心烦易怒、便秘、舌红，苔黄腻，脉弦数。性激素：LH1．2mIU／ml，FSH3．04mIU／ml，E272．6pg／ml，PRL

加强和落实现场文明检查、考核及奖励管理，以促进施工文明管理工作提高。检查范围和内容应全面周到，包括( )等内容。

会计电算化不能推动会计技术、方法的理论创新和观念更新。()

与共同经营相比，下列各项属于合营企业特征的有()。

根据破产法律制度的有关规定，和解协议成立后产生的债权人应受和解协议的约束。()

无论是设立验资还是变更验资，对出资者以非货币财产出资的，注册会计师都应当检查的内容包括()。

新课程改革强调课程内容要密切关注学生的兴趣和生活经验，并不是意味着可以忽视间接经验的学习。()

设当x∈[2,4]时，有不等式ax+b≥lnx，其中a,b为常数，试求使得积分I=∫24(ax+b－lnx)dx取得最小值的a和b。

•Readthetextbelowaboutlaborshortage.•Foreachquestion(31-40),writeonewordinCAPITALLETTERSonyourAnswerSheet

加强和落实现场文明检查、考核及奖励管理，以促进施工文明管理工作提高。检查范围和内容应全面周到，包括(　　)等内容。