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  3. 乙公司是甲公司的全资子公司，2013年9月乙公司将自产的一台设备出售给甲公司，成本为240万元，售价为360万元，甲公司购入后作为固定资产核算，预计使用年限为5年，预计净残值为0，采用直线法计提折旧，折旧政策与税法规定相同。2013年12月31日，甲公司发

乙公司是甲公司的全资子公司，2013年9月乙公司将自产的一台设备出售给甲公司，成本为240万元，售价为360万元，甲公司购入后作为固定资产核算，预计使用年限为5年，预计净残值为0，采用直线法计提折旧，折旧政策与税法规定相同。2013年12月31日，甲公司发

admin2016-11-03  65
问题 乙公司是甲公司的全资子公司，2013年9月乙公司将自产的一台设备出售给甲公司，成本为240万元，售价为360万元，甲公司购入后作为固定资产核算，预计使用年限为5年，预计净残值为0，采用直线法计提折旧，折旧政策与税法规定相同。2013年12月31日，甲公司发现此设备发生了减值，其可收回金额只有200万元。甲公司和乙公司适用的所得税税率均为25％。假定不考虑其他因素，2013年甲公司编制的合并报表中因此设备应确认的递延所得税资产为(    )万元。
选项 A、0
B、27．2
C、35．5
D、32
答案C
解析 2013年末在合并报表中，该设备计提减值前的账面价值=240-240／5％3／12=228(万元)，其可收回金额为200万元，合并报表中此固定资产最终的账面价值=200(万元)，计税基础=360-360／5×3／12=342(万元)，所以此设备在合并报表中应确认的递延所得税资产的金额=(342-200)×25％=35．5(万元)。
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