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  3. 甲公司为增值税一般纳税人，主要从事汽车贸易及维修业务，2018年10月有关经营情况如下： (1)进口一批越野车，海关审定的关税完税价格360万元，缴纳关税90万元，支付通关、商检费用2．5万元。 (2)销售小轿车取得含增值税价款348万元，

甲公司为增值税一般纳税人，主要从事汽车贸易及维修业务，2018年10月有关经营情况如下： (1)进口一批越野车，海关审定的关税完税价格360万元，缴纳关税90万元，支付通关、商检费用2．5万元。 (2)销售小轿车取得含增值税价款348万元，

admin2019-09-19  29
问题 甲公司为增值税一般纳税人，主要从事汽车贸易及维修业务，2018年10月有关经营情况如下：
    (1)进口一批越野车，海关审定的关税完税价格360万元，缴纳关税90万元，支付通关、商检费用2．5万元。
    (2)销售小轿车取得含增值税价款348万元，另收取提车价款13．92万元。
    (3)维修汽车取得含增值税维修费20．88万元，其中工时费9．28万元、材料费11．6万元。
    已知：越野车的消费税税率为25％，增值税税率为16％。
    要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。
甲公司销售小轿车增值税销项税额的下列计算中，正确的是(     )。
选项 A、[348÷(1＋16％)＋13．92]×16％=50．2272(万元)
B、[348＋13．92÷(1＋16％)]×16％=57．6(万元)
C、(348＋13．92)×16％=57．9072(万元)
D、(348＋13．92)÷(1＋16％)×16％=49．92(万元)
答案D
解析 348万元为含增值税价款，应当作价税分离处理；提车价款13．92万元属于价外费用，视为含税收入，亦应作价税分离处理。所以，甲公司销售小轿车增值税销项税额=(348＋13．92)÷(1＋16％)×16％=49．92(万元)。
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