甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。在生产经营期间以自营方式建造一条生产线和一栋厂房。2014年1月至6月发生的有关经济业务如下：1月2日，为购建厂房而购入一宗土地使用权，支付价款5000万元。1月10日，为建造生产线购入A工程物资一批，收

admin2019-01-29 33

问题甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。在生产经营期间以自营方式建造一条生产线和一栋厂房。2014年1月至6月发生的有关经济业务如下：1月2日，为购建厂房而购入一宗土地使用权，支付价款5000万元。1月10日，为建造生产线购入A工程物资一批，收到的增值税专用发票上注明的价款为200万元，增值税额为34万元；为建造厂房购入B工程物资一批，收到的增值税专用发票上注明的价款为100万元，增值税额为17万元；款项已支付。1月20日，建造生产线领用A工程物资180万元，建造厂房领用B工程物资117万元。至6月30日，建造生产线和厂房的工程人员职工薪酬合计165万元，其中生产线为115万元，厂房为50万元；工程建设期间领用生产用原材料合计为45万元，其中生产线耗用原材料为35万元，厂房耗用原材料为100万元。6月30日，工程完工后对A工程物资进行清查，发现A工程物资减少2万元，经调查属保管员过失造成，根据企业管理规定，保管员应赔偿0．5万元，剩余A工程物资转用于在建的厂房。建设期内土地使用权摊销额为50万元。6月30日，生产线和厂房达到预定可使用状态并交付使用。甲公司在生产经营期间以自营方式建造固定资产，下列处理正确的有( )。

选项 A、工程物资盘亏、报废及毁损的净损失1．84万元计入营业外支出
B、剩余工程物资A转用于建造厂房，计入在建工程的金额为21．06万元
C、生产线达到预定可使用状态并交付使用，计入固定资产的金额为330万元
D、厂房达到预定可使用状态并交付使用，计入固定资产的金额为249．76万元

答案A,B,C,D

解析会计分录如下：
①借：工程物资一A 200
—B(100+17)117
应交税费一应交增值税(进项税额)
34
贷：银行存款 351．
②借：在建工程一生产线 180
一厂房 117
贷：工程物资一A 180
—B 117
③借：在建工程一生产线 115
一厂房 50
贷：应付职工薪酬 165
④借：在建工程一生产线 35
一厂房 11．7
贷：原材料 45
应交税费一应交增值税(进项税额
转出)(10×17％)1．7
⑤借：营业外支出 1．84
其他应收款 0．5
贷：工程物资一A 2
应交税费一应交增值税(进项税额
转出) (2×17％)0．34
剩余A工程物资转用于在建的厂房
借：在建工程一厂房 21．06
贷：工程物资一A(200—180—2)18
应交税费一应交增值税(进项税额转
出) (18×17％)3．06
⑥借：在建工程一厂房 50
贷：累计摊销 50
借：固定资产一生产线
(180+115+35)330
一厂房
(117+50+11．7+21．06+50)249．76
贷：在建工程一生产线 330
一厂房 249．76

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