甲公司适用的所得税税率为25％，2016年12月8日甲公司向乙公司销售W产品400万件，单位售价为50元(不含增值税)，单位成本40元(未计提存货跌价准备)。合同约定，乙公司收到W产品后4个月内如发现质量问题有权退货，根据历史经验估计，W产品的预计退货率为

admin2017-06-19 55

问题甲公司适用的所得税税率为25％，2016年12月8日甲公司向乙公司销售W产品400万件，单位售价为50元(不含增值税)，单位成本40元(未计提存货跌价准备)。合同约定，乙公司收到W产品后4个月内如发现质量问题有权退货，根据历史经验估计，W产品的预计退货率为20％。至2016年12月31日，上述已销售产品尚未发生退回。甲公司2016年度财务报告批准报出前发生退货60万件(退货期未满)，甲公司2016年12月31日资产负债表中应确认的递延所得税资产为( )万元。

选项 A、200
B、50
C、0
D、800

答案B

解析 2016年12月31日应确认预计负债=(400×50－400×40)×20％=800(万元)，资产负债表日后事项期间因销售退回冲减预计负债=60×(50－40)=600(万元)，调整后预计负债账面价值为200万元，计税基础=200－200=0，应确认递延所得税资产=200×25％=50(万元)。

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