首页
外语
计算机
考研
公务员
职业资格
财经
工程
司法
医学
专升本
自考
实用职业技能
登录
财经
某综合性贸易公司为增值税一般纳税人,2014年9月发生以下业务: (1)进口一批货物,关税完税价格180万元,关税税率10%;支付从海关地运往本公司不含税运费8万元(取得运输业增值税专用发票)、不含税装卸费用2万元(取得增值税专用发票)和保险费用3万元(取
某综合性贸易公司为增值税一般纳税人,2014年9月发生以下业务: (1)进口一批货物,关税完税价格180万元,关税税率10%;支付从海关地运往本公司不含税运费8万元(取得运输业增值税专用发票)、不含税装卸费用2万元(取得增值税专用发票)和保险费用3万元(取
admin
2015-05-19
34
问题
某综合性贸易公司为增值税一般纳税人,2014年9月发生以下业务:
(1)进口一批货物,关税完税价格180万元,关税税率10%;支付从海关地运往本公司不含税运费8万元(取得运输业增值税专用发票)、不含税装卸费用2万元(取得增值税专用发票)和保险费用3万元(取得保险公司开具的发票);本月售出70%,取得不含税销售收入200万元;
(2)接受甲企业投资一批经营用钢材,收到增值税专用发票上注明价格为30万元,发票已经税务机关认证。
(3)销售代销货物一批,开具普通发票上注明销售额23万元,向委托方收取代销手续费2万元。
(4)将上月购进的一批经营性建筑材料(专用发票上价款30万元),赠送给关联企业20%,另有10%用于本企业办公楼装修改造。该种材料本企业无同类产品价格。
(5)购进生产经营用自来水、电、煤取得各销售单位增值税专用发票上注明的价款分别为15万元、18万元、6万元,发票均已经税务机关认证。
(6)赊销方式销售产品一批,不含税价款50万元,合同约定15天后购货方付款,如果逾期一天违约金为1000元,购买方逾期7天才付款。
(7)发生一起重大盗窃案件,上月从某林场购进的原木成本为25万元,全部被盗,成本中运费占成本的8%,购进时取得运输业增值税专用发票。
(8)半年前售出一批货物,因购货方(某农机厂)一直拖欠货款,双方同意债务重组,本企业应收货物价款30万元,增值税5.1万元。债务重组中,农机厂以两台总价值28万元的收割机抵偿债务,并开具了普通发票。本企业又将这两台农机转售给乙企业,取得全部转售收入29万元。
(9)从某经销商处取得上月已销纺织品的返利收入10万元。
(10)销售一台2010年1月购入的设备,原值15万元,已提折旧0.3万元,销售时开具普通发票上注明价款14万元。
(说明:自来水按3%征收率计算)
要求:
根据上述相关业务,请按序号回答下列问题,如有计算,每问需计算出合计数。
(1)计算进口货物进口环节增值税。
(2)计算当月发生的上述业务各自的销项税、进项税或进项税转出额。
(3)计算该公司当月应纳增值税额。
选项
答案
(1)计算进口货物进口环节增值税=(180+180×10%)×17%=33.66(万元) (2)计算该公司当月发生的十项业务各自的税务处理: ①业务(1):同内销售的销项税额=200×17%=34(万元) 可以抵扣的进项税额=33.66+8×11%+2×6%=34.66(万元) ②业务(2):接受投资经营性货物,准予以票扣税,进项税额=30×17%=5.1(万元) ③业务(3):销售代销货物,应视同销售,销售额中不包含向委托方收取的手续费。 销项税额=23÷(1+17%)×17%=3.34(万元) 向委托方收取手续费应纳营业税=2×5%=0.1(万元) ④业务(4):将购买的货物赠送他人,属于视同销售行为;而将购买的货物用于非应税项目,属于不得抵扣的进项税,应按成本价作进项税额转出。 销项税额=30×20%×17%=1.02(万元) 进项税转出额=30×10%×17%=0.51(万元) ⑤业务(5):购进生产经营用水、电、煤准予抵 扣进项税: 进项税额=15×3%+18×17%+6×17%=0.45+3.06+1.02=4.53(万元) ⑥业务(6):赊销和分期收款销售货物,以合同约定日期为纳税义务发生时间,逾期违约金属于价外收入。 销项税额=[50+0.1×7÷(1+17%)]×17%=8.60(万元) ⑦业务(7):进项税额转出=25×92%÷(1-13%)×13%+25×8%×11%=3.66(万元) ⑧业务(8):债务重组中,抵债抵入的货物未取得增值税专用发票,进项税额不得抵扣,批发、零售农机免税,也不用交纳销项税。 ⑨业务(9):返利收入应冲减当期增值税进项税金: 应冲减进项税金=10÷(1+17%)×17%=1.45(万元) ⑩业务(10): 销项税额=14÷(1+17%)×17%=2.03(万元) (3)本月应纳增值税: 销项税额=34+3.34+1.02+8.60+2.03=48.99(万元) 进项税额=34.66+5.1+4.53-(0.51+3.66+1.45)=38.67(万元) 本月应纳增值税=48.99-38.67=10.32(万元)
解析
本题考核的知识点不难,但是涉及到的知识点比较多,还涉及到营业税的计算问题。在做题的过程中要注意装卸服务属于营改增的范围,适用6%的税率,不再缴纳营业税。还要注意购进货物发生非正常损失,原抵扣的运费的进项税也要一并转出,营改增前后运费转出的计算是不同的,从林场购进的原木为免税农产品。返利收入应冲减进项税,而不是缴纳营业税。一般纳税人销售自己使用过的2010年1月1日以后购进或者自制的固定资产,按照正常销售货物适用税率征税,而不是简易办法计税。
转载请注明原文地址:https://kaotiyun.com/show/L1Hc777K
本试题收录于:
税法题库注册会计师分类
0
税法
注册会计师
相关试题推荐
甲是乙公司的采购员,已离职。丙公司是乙公司的客户,已被告知甲离职的事实,但当甲持乙公司盖章的空白合同书,以乙公司名义与丙公司洽购100吨白糖时,丙公司仍与其签订了买卖合同。根据《民法典》的规定,下列表述中,正确的是()。
根据民事法律行为制度的规定,下列关于可撤销的民事法律行为的表述中,正确的是()。(2015年)
根据民事法律制度的规定,下列各项中,属于民事法律行为中的处分行为的是()。(2018年)
甲、乙、丙、丁拟共同投资设立一个有限舍伙企业,甲、乙为普通合伙人,丙、丁为有限合伙人。各合伙人经协商后草拟了一份合伙协议。该合伙协议的下列约定中,符合合伙企业法律制度规定的是()。
某房屋登记簿上记载的所有权人为甲,但乙认为该房屋应当归己所有,遂申请仲裁。仲裁裁决该房屋归乙所有,但裁决书生效后,甲、乙未办理变更登记手续。1个月后,乙将该房屋抵押给丙银行,双方签订了书面抵押合同,但未办理抵押登记。根据物权法律制度的规定,下列表述中,正确
乙公司以国产牛肉为样品,谎称美国进口牛肉,与甲公司签订了买卖合同,后甲公司得知这一事实。此时恰逢美国流行疯牛病,美国进口牛肉滞销,国产牛肉价格上涨。根据《民法总则》的规定,下列说法中,正确的有()。
案例: 2011年9月8日,甲公司与乙公司订立合同,以每台30万元的价格购买20台货车。双方约定。甲公司应在乙公司交货后半年内付清全部货款,并以甲公司通过划拨方式取得的某国有建设用地使用权提供抵押担保。双方办理了抵押登记。 2011年10月12日,乙公
下列各项中,《城镇土地使用税暂行条例》直接规定的免税项目是()。
按照增值税税法有关规定,销售折扣可以从销售额中减除。()
中国公民肖某2002年12月份取得当月工薪收入2400元和1-12月份的奖金3600元。肖某12月份应纳个人所得税()。
随机试题
1993年前后,王巢与邓莱共同创作了《商都嬗变3600}一文,并共同署名将该文发表于某杂志上。王某和邓某创作的作品《商都嬗变3600》属于不可分割合作作品。之后,邓某欲出版自己的个人专著。于是,1994年11月邓某与北京某出版社签订出版合同,约定出版社为其
A.乙酰胆碱B.肾上腺素C.去甲肾上腺素D.神经肽Y交感舒血管神经纤维末梢释放的递质为
嘌呤核苷酸从头合成的原料不包括
商业银行创造派生存款的条件是( )。
债务人乙公司财务情况恶化导致债权人甲公司发生坏账损失,包括两种情况:(1)2012年12月31日,甲公司根据掌握的资料判断,乙公司有可能破产清算,故按应收账款的10%计提坏账准备。甲公司一周后接到通知,乙公司已被宣告破产清算,甲公司估计有50%的债
2014年12月31日,甲事业单位财政直接支付指标数与财政直接支付实际支出数之间的差额为200000元。2015年年初,财政部门恢复了该单位的财政直接支付额度。2015年1月20日,该单位以财政直接支付方式购买一批办公用物资(属于上年预算指标数),支付给供
荷马时代的社会管理制度和经济生活。
Writeanessayof160-200wordsbasedonthefollowingdrawing.Inyouressay,youshould1.describethedrawingbriefly,
Ребятарассказывали,____ониотдыхалиуморяналетнихканикулах.
FromwhattheBrazilianbiologistsays,weknowthattouristslikeher______.FromthepassagewecanconcludethattheUShas
最新回复
(
0
)