甲公司于2019年1月1日以8 000万元取得乙公司35%的有表决权股份,拟长期持有并能够对乙公司施加重大影响,该项长期股权投资采用权益法核算。投资时乙公司可辨认净资产的公允价值总额为18 000万元(假定取得投资时乙公司各项可辨认资产、负债的公允价值与账

admin2020-11-19  39

问题 甲公司于2019年1月1日以8 000万元取得乙公司35%的有表决权股份,拟长期持有并能够对乙公司施加重大影响,该项长期股权投资采用权益法核算。投资时乙公司可辨认净资产的公允价值总额为18 000万元(假定取得投资时乙公司各项可辨认资产、负债的公允价值与账面价值相同)。乙公司2019年实现净利润3 000万元。甲公司和乙公司适用的所得税税率均为25%,税法规定,企业之间的股息红利免税。2019年12月31日甲公司需要确认相关的递延所得税负债为(     )万元。

选项 A、0
B、2 000
C、262.5
D、687.5

答案A

解析 会计处理:
借:长期股权投资    8 000
    贷:银行存款        8 000
因该项长期股权投资的初始投资成本(8 000万元)大于按照持股比例计算应享有乙公司可辨认净资产公允价值的份额(6300万元),其初始投资成本无须调整。
确认投资损益:
借:长期股权投资——损益调整 (3 000×35%)1 050
    贷:投资收益        1 050
2019年12月31日的计税基础仍为8 000万元。
该例中涉及的长期股权投资在长期持有的情况下,其账面价值9 050万元与计税基础8 000万元产生的1 050万元暂时性差异,因在未来期间取得时免税,不产生所得税影响,因而不需要确认相关的递延所得税负债。选项A正确。
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