甲公司于2019年1月1日以8 000万元取得乙公司35％的有表决权股份，拟长期持有并能够对乙公司施加重大影响，该项长期股权投资采用权益法核算。投资时乙公司可辨认净资产的公允价值总额为18 000万元(假定取得投资时乙公司各项可辨认资产、负债的公允价值与账

admin2020-11-19 44

问题甲公司于2019年1月1日以8 000万元取得乙公司35％的有表决权股份，拟长期持有并能够对乙公司施加重大影响，该项长期股权投资采用权益法核算。投资时乙公司可辨认净资产的公允价值总额为18 000万元(假定取得投资时乙公司各项可辨认资产、负债的公允价值与账面价值相同)。乙公司2019年实现净利润3 000万元。甲公司和乙公司适用的所得税税率均为25％，税法规定，企业之间的股息红利免税。2019年12月31日甲公司需要确认相关的递延所得税负债为( )万元。

选项 A、0
B、2 000
C、262.5
D、687.5

答案A

解析会计处理：
借：长期股权投资 8 000
贷：银行存款 8 000
因该项长期股权投资的初始投资成本(8 000万元)大于按照持股比例计算应享有乙公司可辨认净资产公允价值的份额(6300万元)，其初始投资成本无须调整。
确认投资损益：
借：长期股权投资——损益调整 (3 000×35％)1 050
贷：投资收益 1 050
2019年12月31日的计税基础仍为8 000万元。
该例中涉及的长期股权投资在长期持有的情况下，其账面价值9 050万元与计税基础8 000万元产生的1 050万元暂时性差异，因在未来期间取得时免税，不产生所得税影响，因而不需要确认相关的递延所得税负债。选项A正确。

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