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  3. 甲公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%。商品销售价格中均不含增值税额。按每笔销售分别结转销售成本。甲公司销售商品、零配件及提供劳务均为主营业务。 甲公司2007年9月发生的经济业务如下： (1)与B公司签订协议，委托其代销商品一批。根据代销协

甲公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%。商品销售价格中均不含增值税额。按每笔销售分别结转销售成本。甲公司销售商品、零配件及提供劳务均为主营业务。 甲公司2007年9月发生的经济业务如下： (1)与B公司签订协议，委托其代销商品一批。根据代销协

admin2009-09-18  54
问题 甲公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%。商品销售价格中均不含增值税额。按每笔销售分别结转销售成本。甲公司销售商品、零配件及提供劳务均为主营业务。
甲公司2007年9月发生的经济业务如下：
(1)与B公司签订协议，委托其代销商品一批。根据代销协议，B公司按代销商品协议价的 5%收取手续费，并直接从代销款中扣除。该批商品的协议价为5万元，实际成本为3.6万元，商品已运往B公司。本月末收到B公司开来的代销清单，列明已售出该批商品的50%；同时收到已售出代销商品的代销款(已扣除手续费)。
(2)与C公司签订一项设备安装合同。该设备安装期为两个月，合同总价款为3万元，分两次收取。本月末收到第一笔价款1万元，并存入银行。按合同约定，安装工程完成日收取剩余的款项。至本月末，已实际发生安装成本1.2万元(假定均为安装人员工资)。
(3)向D公司销售一件特定商品。合同规定，该件商品须单独设计制造，总价款35万元，自合同签订日起两个月内交货。D公司已预付全部价款。至本月末，该件商品尚未完工，已发生生产成本15万元(其中，生产人员工资5万元，原材料10万元)。
(4)向E公司销售一批配件。该批零件的销售价格为100万元，实际成本为80万元。增值税专用发票及提货单已交给E公司。E公司已开出承兑的商业汇票，该商业汇票期限为三个月，到期日为12月10日。E公司因受场地限制，推迟到下月23日提货。
(5)与H公司签订一项设备维修服务协议。本月末，该维修服务完成并经H公司验收合格，同时收到H公司按协议支付的劳务款50万元(不包括增值税)。为完成该项维修服务，发生相关费用10.4万元(假定均为维修人员工资)。
(6)M公司退回2006年12月28日购买的商品一批。该批商品的销售价格为6万元，实际成本为4.7万元。该批商品的销售收入已在售出时确认，但款项尚未收取。经查明，退货理由符合原合同约定。本月末已办妥退货手续并开具红字增值税专用发票。
(7)计算本月应交所得税。(假定该公司适用的所得税税率为33%，采用应付税款法核算所得税，本期五任何纳税调整事项。)
其他相关资料：
除上述经济业务外，甲公司登记9月份发生的其他经济业务形成的账户余额如下：

要求：
(1)编制甲公司上述(1)至(7)项经济业务相关的会计分录(“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称)。
(2)编制甲公司9月份的利润表。
(答案中的金额单位用万元表示)
利润表(简表)
编制单位：甲公司                  2007年9月               单位：万元
选项
答案(1)编制相关的会计分录 ①借：委托代销商品 3.6 贷：库存商品 3.6 借：应收账款 2.925 贷：主营业务收入 2.5 应交税费——应交增值税(销项税额) 0.425 借：销售费用 0.125 贷：应收账款 0.125 借：银行存款 2.8 贷：应收账款 2.8 借：主营业务成本 1.8 贷：委托代销商品 1.8 ②借：银行存款 1 贷：预收账款(或应收账款) 1 借：生产成本(或基本生产成本、劳务成本，下同) 1.2 贷：应付职工薪酬 1.2 ③借：银行存款 35 贷：预收账款(或应收账款) 35 借：生产成本 15 贷：应付职工薪酬 5 原材料 10 ④借：应收票据 117 贷：主营业务收入 100 应交税费——应交增值税(销项税额) 17 借：主营业务成本 80 贷：库存商品 80 ⑤借：银行存款 58.5 贷：主营业务收入 50 应交税费——应交增值税(销项税额) 8.5 借：生产成本 10.4 贷：应付职工薪酬 10.4 借：主营业务成本 10.4 贷：生产成本 10.4 ⑥借：主营业务收入 6 应交税费——应交增值税(销项税额) 1.02 贷：应收账款 7.02 借：库存商品 4.7 贷：主营业务成本 4.7 ⑦借：所得税费用 8.382 贷：应交税费——应交所得税 8.382 (2)编制9月份利润表利润表(简表) 编制单位：甲公司 2007年9月 单位：万元 [*]
解析
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