甲公司2017年度实现利润总额10000万元，适用的所得税税率为25％，从2018年开始适用的所得税税率为15％，假定未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。甲公司2017年度发生的有关交易和事项中，会计处理与税法规定存在差异的有： (

admin2018-12-20 45

问题甲公司2017年度实现利润总额10000万元，适用的所得税税率为25％，从2018年开始适用的所得税税率为15％，假定未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。甲公司2017年度发生的有关交易和事项中，会计处理与税法规定存在差异的有：
(1)某批外购存货年初、年末借方余额分别为9900万元和9000万元，相关递延所得税资产年初余额为235万元，该批存货跌价准备年初、年末贷方余额分别为940万元和880万元，当年转回存货跌价准备60万元，税法规定，资产减值损失在实际发生时准予扣除。
(2)某项外购固定资产当年计提的折旧为1200万元，未计提固定资产减值准备。该项固定资产系2016年12月18日安装调试完毕并投入使用，原价为6000万元，预计使用年限为5年，预计净残值为零。采用年限平均法计提折旧。税法规定，类似固定资产采用年数总和法计提折1日并准予在计算应纳税所得额时扣除，甲公司在纳税申报时按照年数总和法将该折旧调整为2000万元。
(3)12月31日，甲公司根据收到的税务部门罚款通知，将应缴罚款300万元确认为营业外支出，款项尚未支付。税法规定，企业该类罚款不允许在计算应纳税所得额时扣除。
(4)当年实际发生的广告费用为25740万元，款项尚未支付。税法规定，企业发生的广告费、业务宣传费不超过当年销售收入15％的部分允许税前扣除，超过部分允许结转以后年度税前扣除。甲公司当年销售收入为170000万元。
(5)通过红十字会向地震灾区捐赠现金500万元，已计入营业外支出。税法规定，企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12％以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。
要求：
逐项计算甲公司2017年年末应确认或转销递延所得税资产、递延所得税负债的金额。

选项

答案事项—：递延所得税资产的期末余额132万元，期初余额235万元，本期应转回递延所得税资产的金额=235－132=103(万元)。事项二：递延所得税负债的期末余额为120万元，期初余额为0，所以本期应确认递延所得税负债120万元。事项四：递延所得税资产期末余额为36万元，期初余额为0，所以本期应确认递延所得税资产36万元。

解析

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下列成本法和权益法之间的转换，不需要对长期股权投资的账面价值进行追溯调整的有()。

利得一定使利润总额增加。()

企业为减少本年度亏损而冲回已计提的资产减值准备，体现了会计核算的谨慎性要求。()

在企业会计实务中，下列事项中，可能引起资产总额增加的有()。

下列做法中，符合会计信息质量谨慎性要求的有()。

因企业合并所形成的商誉和使用寿命不确定的无形资产，若期末不存在减值迹象，则不必进行减值测试。()

房地产开发企业销售商品房应按完工百分比法确认收入。()

对于以旧换新销售，销售的商品应按新旧商品的市场价格的差额确认收入。()

如果清偿因或有事项而确认的负债所需支出全部或部分预期由第三方补偿，下列说法中，错误的有()。

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发行人计划实施超额配售选择权的，应当提请监事会批准，因行使超额配售选择权而发行的新股为本次发行的一部分。()

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政府在对公共物品制定价格进行管理时，应遵循的原则是()。

在如图所示初中物理“测量小灯泡功率”的实验电路中，闭合开关，当滑动变阻器的滑片向A端移动时()。

A、B、C、D、C

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中级会计实务

中级会计专业技术资格

下列成本法和权益法之间的转换，不需要对长期股权投资的账面价值进行追溯调整的有()。

利得一定使利润总额增加。()

企业为减少本年度亏损而冲回已计提的资产减值准备，体现了会计核算的谨慎性要求。()

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因企业合并所形成的商誉和使用寿命不确定的无形资产，若期末不存在减值迹象，则不必进行减值测试。()

房地产开发企业销售商品房应按完工百分比法确认收入。()

对于以旧换新销售，销售的商品应按新旧商品的市场价格的差额确认收入。()

如果清偿因或有事项而确认的负债所需支出全部或部分预期由第三方补偿，下列说法中，错误的有()。

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按照中国证券业协会发布的有关管理办法规定，下列各项属于代办股份转让主办券商主办的有( )。

发行人计划实施超额配售选择权的，应当提请监事会批准，因行使超额配售选择权而发行的新股为本次发行的一部分。()

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在如图所示初中物理“测量小灯泡功率”的实验电路中，闭合开关，当滑动变阻器的滑片向A端移动时()。

A、B、C、D、C

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Itcanneverbeproved,butitisasafeassumptionthatthefirsttimefivethousandmalehumanbeingswereevergatheredtoge

按照中国证券业协会发布的有关管理办法规定，下列各项属于代办股份转让主办券商主办的有(　　)。