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  3. 某市烟草集团公司属增值税一般纳税人，持有烟草批发许可证，2014年3月购进已税烟丝800万元(不含增值税)，委托M企业加工甲类卷烟500箱(250条／箱，200支／条)，M企业每箱收取加工费0．1万元(不含税)，当月M企业按正常进度投料加工生产卷烟200箱

某市烟草集团公司属增值税一般纳税人，持有烟草批发许可证，2014年3月购进已税烟丝800万元(不含增值税)，委托M企业加工甲类卷烟500箱(250条／箱，200支／条)，M企业每箱收取加工费0．1万元(不含税)，当月M企业按正常进度投料加工生产卷烟200箱

admin2016-02-29  21
问题 某市烟草集团公司属增值税一般纳税人，持有烟草批发许可证，2014年3月购进已税烟丝800万元(不含增值税)，委托M企业加工甲类卷烟500箱(250条／箱，200支／条)，M企业每箱收取加工费0．1万元(不含税)，当月M企业按正常进度投料加工生产卷烟200箱交由集团公司收回，集团公司将其中20箱销售给烟草批发商N企业，取得不含税销售收入79万元；80箱销售给烟草零售商Y专卖店，取得不含税销售收入320万元。
    (说明：烟丝消费税率为30％，甲类卷烟生产环节消费税税率为56％加0．003元／支，批发环节消费税税率为11％6加0．005元／支。)
    要求：根据以上资料，按以下顺序回答问题，每问需计算出合计数。
    (1)计算M企业当月应当代收代缴的消费税。
    (2)计算集团公司向N企业销售卷烟应缴纳的消费税。
    (3)计算集团公司向Y专卖店销售卷烟应缴纳的消费税。
选项
答案(1)纳税人委托加工应税消费品，以实际收回的数量作为课税数量。 代收代缴的消费税＝(800÷500×200＋0．1×200＋200×250×200×0．003÷10000)÷(1－56％)×56％＋200×250×200×0．003÷10000＝439．55(万元) (2)批发环节应纳消费税为零。应补缴从价税：79×56％－(800÷500×200＋0．1×200＋200×250×200×0．003÷1000)÷(1－56％)×56％÷200×20＝0．59(万元) 委托方以高于受托方的计税价格出售的，不属于直接出售，需按照规定申报缴纳消费税，在计税时准予扣除受托方已代收代缴的消费税。 (3)卷烟批发环节适用11％的消费税比例税率，并加收0．005元／支的从量税。 应纳批发环节消费税＝320×11％＋0．005×80×250×200÷10000＝37．2(万元) 应补缴从价税：320×56％－(800÷500×200＋0．1×200＋200×250×200×0．003÷10000)÷(1－56％)×56％÷200×80＝4．58(万元) 合计应纳消费税＝37．2＋4．58＝41．78(万元)
解析
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