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  3. 中国公民宋某是一家内资企业的营销主管，每月工资8 000元，2015年1月除正常工资收入外，取得的其他收入如下： (1)取得2014年度不含税的全年一次性奖金30 000元，税款全部由企业负担。 (2)通过拍卖行将一幅珍藏多年的字画拍卖，取得收入3

中国公民宋某是一家内资企业的营销主管，每月工资8 000元，2015年1月除正常工资收入外，取得的其他收入如下： (1)取得2014年度不含税的全年一次性奖金30 000元，税款全部由企业负担。 (2)通过拍卖行将一幅珍藏多年的字画拍卖，取得收入3

admin2015-08-17  25
问题 中国公民宋某是一家内资企业的营销主管，每月工资8 000元，2015年1月除正常工资收入外，取得的其他收入如下：
  (1)取得2014年度不含税的全年一次性奖金30 000元，税款全部由企业负担。
  (2)通过拍卖行将一幅珍藏多年的字画拍卖，取得收入300 000元，拍卖过程中缴纳相关税费20 000元，但宋某不能提供合法的财产原值凭证。
  (3)因在某商场消费满50 000元而参加商场组织的抽奖活动，取得中奖收入3 000元，当即将其中的1 000元通过国家机关捐赠给贫困地区。
  (4)当月受邀到美国进行演讲，取得演讲报酬折合人民币30 000元，按照美国有关规定缴纳所得税3 000元；另外从英国取得股息、红利所得5 000元，按照英国有关规定缴纳个人所得税1 200元。其他相关资料：工资、薪金所得的超额累进税率表参考教材，本题略。
  要求：
  根据以上资料，回答下列问题，每问需计算合计数。
  (1)计算企业为宋某负担的全年一次性奖金的个人所得税。
  (2)计算宋某拍卖字画所得应缴纳的个人所得税。
  (3)计算宋某从商场取得的中奖所得应缴纳的个人所得税。
  (4)计算宋某从境外取得的所得应在我国补缴的个人所得税。
选项
答案(1)30 000÷12=2 500(元)，查找不合税税率表，适用税率10％，速算扣除数105元；应纳税所得额=(30 000—105)÷(1—10％)=33 216. 67(元)，33 216．67÷12=2 768．06(元)，查找含税的税率表，适用税率10％，速算扣除数105元，应纳税额=33 216．67×10％一105=3 216．67(元)。 (2)对于财产拍卖所得，纳税人如不能提供合法、完整、准确的财产原值凭证，不能正确计算财产原值的，按转让收入额的3％征收率计算缴纳个人所得税。应纳个人所得税=300 000×3％=9 000(元)。 (3)企业对累积消费达到一定额度的顾客，给予额外抽奖机会，个人的获奖所得，按照“偶然所得”项目，全额适用20％的税率缴纳个人所得税；个人通过国家机关向贫困地区的捐赠，不超过应纳税所得额30％的部分，准予从其应纳税所得额中扣除；超过的部分，不得扣除。捐赠扣除限额=3 000×30％=900(元)，宋某取得中奖所得应缴纳个人所得税=(3 000—900)×20％=420(元)。 (4)在美国演讲所得应在我国缴纳个人所得税=30 000×(1—20％)×30％一2 000=5 200(元)，实际在美国缴纳了3 000元的税款，需要在我国补税=5 200一3 000=2 200(元)；从英国取得的股息、红利所得应在我国缴纳的个人所得税=5000×20％=1 000(元)，实际在英国缴纳了1 200元的税款，无需在我国补税。宋某境外所得共应在我国补缴个人所得税2 200元。
解析
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