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  3. M公司对投资性房地产采用成本模式进行后续计量，适用的所得税税率为25％，盈余公积的计提比例为10％。M公司20×4年～20×8年发生下列经济业务： (1)20×4年1月1日，M公司自A公司购入一项土地使用权，价款为5000万元，预计使用年限为50年，预计

M公司对投资性房地产采用成本模式进行后续计量，适用的所得税税率为25％，盈余公积的计提比例为10％。M公司20×4年～20×8年发生下列经济业务： (1)20×4年1月1日，M公司自A公司购入一项土地使用权，价款为5000万元，预计使用年限为50年，预计

admin2022-03-22  28
问题 M公司对投资性房地产采用成本模式进行后续计量，适用的所得税税率为25％，盈余公积的计提比例为10％。M公司20×4年～20×8年发生下列经济业务：
(1)20×4年1月1日，M公司自A公司购入一项土地使用权，价款为5000万元，预计使用年限为50年，预计净残值为0，采用直线法计提摊销。甲公司计划在地上建造办公楼。该项工程于20×4年4月1日开工，于20×5年6月30日完工，达到预定可使用状态，共计发生建造成本7000万元(不包括土地使用权的摊销)。建造的办公楼预计使用年限为30年，预计净残值为0，采用直线法计提折旧。假定土地使用权摊销和办公楼折旧的相关规定与税法规定一致。
(2)20×6年1月1日，M公司董事会作出书面决议，将该项办公楼和土地使用权一并对外出租，并于当日与甲公司签订租赁协议，协议约定，租期为2年，每年的租金为300万元，租金于每年年末支付。
(3)20×7年1月1日，M公司的投资性房地产具备了采用公允价值模式进行后续计量的条件。经过相关部门决定，M公司于当日决定将其投资性房地产后续计量由成本模式变更为公允价值模式。变更当日，土地使用权的公允价值为5100万元，建筑物的公允价值为7500万元。
(4)20×7年12月31日，土地使用权的公允价值为5200万元，建筑物的公允价值为7200万元。
(5)20×8年1月1日，M公司收回该租赁期届满的房地产，并于当日将其出售，出售价款为13000万元。
不考虑增值税及其他因素。
要求：
(答案中金额单位用万元表示，计算结果不为整数的，保留两位小数)
计算20×7年M公司因该项房地产确认的损益金额。
选项
答案20×7年应确认的租金收入=300(万元) 土地使用权确认的公允价值变动=5200-5100=100(万元) 写字楼应确认的公允价值变动=7200—7500=一300(万元) 因此，应确认的损益=300+100-300=100(万元)
解析
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