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  3. 某居民企业2014年度实现利润总额25万元。经审核，在“财务费用”账户中列支的利息费用包括向银行借入流动资金200万元，借款期限6个月，支付利息费用4．5万元；经批准向职工借入流动资金50万元，借款期限9个月，支付利息费用2．25万元。假定不存在其他纳税调

某居民企业2014年度实现利润总额25万元。经审核，在“财务费用”账户中列支的利息费用包括向银行借入流动资金200万元，借款期限6个月，支付利息费用4．5万元；经批准向职工借入流动资金50万元，借款期限9个月，支付利息费用2．25万元。假定不存在其他纳税调

admin2016-07-29  32
问题 某居民企业2014年度实现利润总额25万元。经审核，在“财务费用”账户中列支的利息费用包括向银行借入流动资金200万元，借款期限6个月，支付利息费用4．5万元；经批准向职工借入流动资金50万元，借款期限9个月，支付利息费用2．25万元。假定不存在其他纳税调整事项，该企业2014年度应缴纳企业所得税(    )万元。
选项 A、5．48
B、5．25
C、6．39
D、6．89
答案C
解析 向非金融机构借款的费用支出，在不高于按照金融机构同类、同期贷款利率计算的数额以内的部分，准予扣除。向银行借人流动资金年利率=(4．5÷200)×2=4．5％
    向职工借人流动资金准予扣除的利息费用=50×4．5％×9÷12=1．69(万元)
    该企业2014年度应纳税所得额=25+2．25—1．69=25．56(万元)
    应纳所得税=25．56×25％=6．39(万元)
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