2. 财经
  3. A注册会计师是X公司2009年度财务报表审计业务的项目负责人。正在考虑与存货监盘、计价相关的问题。 X公司为制造业企业，适用的增值税税率为17%，A注册会计师在审计工作底稿中记录了以下内容： (1) X公司利用高度自动化信息系统处理产成品的发出

A注册会计师是X公司2009年度财务报表审计业务的项目负责人。正在考虑与存货监盘、计价相关的问题。 X公司为制造业企业，适用的增值税税率为17%，A注册会计师在审计工作底稿中记录了以下内容： (1) X公司利用高度自动化信息系统处理产成品的发出

admin2012-03-07  17
问题 A注册会计师是X公司2009年度财务报表审计业务的项目负责人。正在考虑与存货监盘、计价相关的问题。
   X公司为制造业企业，适用的增值税税率为17%，A注册会计师在审计工作底稿中记录了以下内容：
   (1) X公司利用高度自动化信息系统处理产成品的发出。顾客赊购申请获得批准后，系统自动生成发运凭证和销售发票，并将该销售业务设置为“待处理”状态；产成品发出后，系统立即打印销售发票并进行账务处理，转入“已处理”状态；顾客提出暂缓发货的，由销售经理批准后按销售处理，但置于“待发货”状态，发货后才转入“已处理”状态。A注册会计师据此将存货项目的控制风险评估为低水平。
   (2) 矿石是X公司生产所需的主要原材料，但由于露天堆放，难以计量，注册会计师决定在测试出、入库内部控制执行有效性的基础上，直接依赖出、入库记录确定矿石的数量和品质。
   (3) 到年底为止，X公司2009年12月10日销售给美洲某客户的20万吨产品尚在运输途中。根据销售合同，该批产品的运输由X公司承担。考虑到承担海运的H远洋运输公司预计将于2010年5月初到达目的地，A注册会计师认为应将这批商品纳入盘点范围，并拟委托客户所属国的会计师事务所在该批产品到岸后代为监盘。
   (4) A注册会计师在对成品仓库进行现场观察时，注意到相关人员正在办理销售退回商品的入库手续。经询问，X公司于2009年12月份以117万元的价款(含税)将该批商品销售给某客户，货款已收取，并相应结转了营业成本85万元。因发现了质量问题，加之该种商品的市价已下跌了20%，客户退回了所购商品。X公司财务部门已于退回当日冲减了2月份的营业收入。A注册会计师认可了被审计单位的做法。
   要求：注意针对以上情况，指出注册会计师形成的结论或做出的决策是否存在不当之处，并简要说明理由。需要建议X公司调整财务报表的，请直接列示审计调整分录。
选项
答案(1) 存在不当之处。内部控制涉及方面存在重大缺陷：系统无法防止销售经理为达到销售目标通过虚构“待发货”业务而虚构销售的情况，增加了存货完整性认定的重大错报风险。当设计存在缺陷时，注册会计师不能将相关认定的控制风险评估为低水平。 (2) 存在不当之处。内部控制可信赖程度较高时，注册会计师可以适当减少实质性程序，但不能完全取消实质性程序。对于堆积型存货，应当运用工程估测、几何计算、高空勘测，并依赖详细的存货记录确定数量；为确定存货品质，应选择样品进行化验与分析，或利用专家的工作。 (3) 存在不当之处。到岸后请当地会计师事务所代为监盘的做法使注册会计师无法在出具审计报告前获取审计证据。注册会计师应当检查发货凭证，并向H远洋运输公司实施函证，以证实这批存货的数量。 (4) 存在不当之处。应提请X公司将这批产成品纳入盘点范围，并关注其品质状况。同时建议X公司调整2009年度财务报表，调整分录为： 借：营业收入 　　　　 　　　　　　　100 　　应交税费——应交增值税(销项税额) 17 　 贷：其他应付款 　　　　　　　　　　　 117 借：存货 　　 85 　货：营业成本 　 85 考虑到市价下跌20%后，该批商品的可变现净值=117×0.8÷1.17=80(万元)，低于原账面价值(85万元)，注册会计师还应提请X公司补提跌价准备。调整分录为： 借：资产减值损失　　　　 5 　 贷：存货——存货跌价准备 　 5
解析
转载请注明原文地址:https://kaotiyun.com/show/LWRc777K
本试题收录于： 审计题库注册会计师分类
0

审计

注册会计师

相关试题推荐
随机试题
最新回复(0)