甲企业委托乙企业生产无牌号卷烟20箱，甲企业向农业生产者收购烟叶，支付收购价 4000元，需缴纳的烟叶税为880元。将该烟叶运送至乙企业，支付运输公司运费200元，乙企业收取5000元支票作为加工费和辅料费的合计金额，则乙企业应代收代缴甲企业的消费税为(

admin2009-09-28 34

问题甲企业委托乙企业生产无牌号卷烟20箱，甲企业向农业生产者收购烟叶，支付收购价 4000元，需缴纳的烟叶税为880元。将该烟叶运送至乙企业，支付运输公司运费200元，乙企业收取5000元支票作为加工费和辅料费的合计金额，则乙企业应代收代缴甲企业的消费税为( )元。

选项 A、6359.81
B、10079.8
C、9495.96
D、10527.3

答案B

解析甲方委托加工卷烟，应在提货时由乙方代收代缴消费税。无同类消费品价格，须组成计税价格计算消费税。用不含增值税的采购价格和采购运费作为材料成本：
材料成本=4000+880-[4000×(1+10%)+880]×13%+200×(1-7%)=3133.6+186=4379.6(元)
加工费=5000÷(1+17%)=4273.5(元)
注意：对烟叶纳税人按规定缴纳的烟叶税，准予并入烟叶产品的买价计算增值税进项税额，并在计算缴纳增值税时予以抵扣。收购烟叶准予抵扣的进项税额：(收购金额十烟叶税)×13%，其中收购金额=收购价款×(1+10%)。
无牌号卷烟按最高比例税率计算消费税，则按照45%的比例税率计算组成计税价格：
组成计税价格=(4379.6+4273.5)÷(1-45%)=15732.91(元)
乙方代扣代缴消费税=20×150+15732.91×45%=10079.81(元)。

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