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  3. 王某于2013年1月1日将其位于北京市区的一套自有住房按照市场价格出租给李某居住，租期为1年，每月租金为8 000元，全年租金为96 000元。3月份发生房屋修缮费用4 100元(已取得相关凭证)。 已知：个人出租住房在3％税率的基础上减半征收营业

王某于2013年1月1日将其位于北京市区的一套自有住房按照市场价格出租给李某居住，租期为1年，每月租金为8 000元，全年租金为96 000元。3月份发生房屋修缮费用4 100元(已取得相关凭证)。 已知：个人出租住房在3％税率的基础上减半征收营业

admin2016-01-18  51
问题 王某于2013年1月1日将其位于北京市区的一套自有住房按照市场价格出租给李某居住，租期为1年，每月租金为8 000元，全年租金为96 000元。3月份发生房屋修缮费用4 100元(已取得相关凭证)。
    已知：个人出租住房在3％税率的基础上减半征收营业税：个人出租住房适用的房产税税率为4％；个人出租住房适用的个人所得税税率为10％；适用的城市维护建设税税率为7％；教育费附加的征收率为3％；出租房屋时缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加和房产税在计算个人所得税时准予扣除。  
要求：根据上述资料，分析回答下列小题。
在不考虑印花税的情况下，2013年王某出租房屋应缴纳个人所得税(    )元。
选项 A、3 465．82
B、6 918．08
C、6 940
D、7 424．48
答案B
解析 (1)财产租赁所得，每次(月)收入超过4 000元的，应纳税额=[每次(月)收入额一准予扣除项目一修缮费用(800元为限)]×(1—20％)×税率；(2)准予扣除项目包括出租房屋时缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加以及印花税(本题不考虑)、房产税等税费。在本题中，王某2013年缴纳的房产税、营业税、城市维护建设税、教育费附加合计=1 440+144+3 840=5 424(元)，平均每月=5 424÷12=452(元)；(3)当月的修缮费用超过800元的，当月最多扣除修缮费用800元，其余部分下月再扣除。在本题中，1、2、9、10、11、12月份(共计6个月)不存在扣除修缮费用的问题；3、4、5、6、7月份(共计5个月)每月可以扣除修缮费用800元，8月份可以扣除修缮费用100元；(4)王某2013年出租房屋应缴纳个人所得税=(8 000—452)×(1-20％)×10％×6+(8 000-452-800)×(1—20％)×10％×5+(8 000—452—100)×(1—20％)×10％×1=6 918．08(元)。
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