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  3. 甲公司为增值税一般纳税人，其存货和机器设备适用的增值税税率为13％。该公司于2×21年3月31日对某生产经营用设备进行技术改造。相关资料如下： (1)2×21年3月31日，该固定资产的账面价值为2000万元(2×21年前三个月计提折旧20万元)； (2)改

甲公司为增值税一般纳税人，其存货和机器设备适用的增值税税率为13％。该公司于2×21年3月31日对某生产经营用设备进行技术改造。相关资料如下： (1)2×21年3月31日，该固定资产的账面价值为2000万元(2×21年前三个月计提折旧20万元)； (2)改

admin2022-03-11  78
问题 甲公司为增值税一般纳税人，其存货和机器设备适用的增值税税率为13％。该公司于2×21年3月31日对某生产经营用设备进行技术改造。相关资料如下：
(1)2×21年3月31日，该固定资产的账面价值为2000万元(2×21年前三个月计提折旧20万元)；
(2)改造中购入工程用物资1210万元，进项税额为157．3万元，已全部用于改造；
(3)领用生产用原材料500万元，发生人工费用290万元；
(4)改造中被替换部件的账面价值为100万元，回收残值10万元。该技术改造工程于2×21年9月25日完工，该设备当日即达到预定可使用状态并交付生产使用，预计尚可使用寿命为15年，预计净残值为零，按直线法计提折旧。假设甲公司生产的产品至2×21年12月31日已经全部对外销售。甲公司2×21年因该固定资产对损益的影响为(          )。
选项 A、-40万元
B、-85万元
C、-155万元
D、-175万元
答案D
解析 更新改造后的固定资产入账价值=2000+1210+500+290-100=3900(万元)，甲公司2×21年度该生产用固定资产达到预定可使用状态后计提的折旧额=3900／15×3／12=65(万元)，因该设备所生产的产品至年末已全部对外出售，因此该资产对损益的影响=-20(2×21年前3个月折旧额)-65(2×21年改造后3个月折旧额)-(100-10)(被替换部件计入营业外支出)=-175(万元)。
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