甲公司是一家上市公司,有关资料如下: (1)2020年1月1日,甲公司定向增发普通股股票10 000万股,从非关联方处取得了乙公司80%的股权,从而可以对乙公司实施控制。发行的股票每股面值为1元,每股市场价格为3元。甲公司与乙公司属于非同一控制下的

admin2020-11-19  32

问题 甲公司是一家上市公司,有关资料如下:
    (1)2020年1月1日,甲公司定向增发普通股股票10 000万股,从非关联方处取得了乙公司80%的股权,从而可以对乙公司实施控制。发行的股票每股面值为1元,每股市场价格为3元。甲公司与乙公司属于非同一控制下的企业合并,双方适用的所得税税率均为25%;
    (2)在购买日,乙公司资产负债表有关项目信息列示如下:股东权益总额为30 000万元。其中:股本为10 000万元,资本公积为16 000万元,盈余公积为400万元,未分配利润为3 600万元。除一批存货外,乙公司其他资产、负债的公允价值与账面价值相等。该批存货的账面价值为5 000万元,经评估的公允价值为5 100万元;
    (3)乙公司2020年全年实现净利润2 000万元。当年提取盈余公积200万元,年末向股东宣告分配现金股利1 000万元,尚未支付。2020年11月10日,乙公司取得一项可供出售金融资产的成本为800万元,2020年12月31日其公允价值为1 200万元。除上述事项外,无其他所有者权益变动;
    (4)截至2020年12月31日,购买日发生评估增值的存货当年已对外销售70%;
    (5)2020年,甲公司和乙公司内部交易和往来事项列示如下:
    2020年6月30日,乙公司将其生产的产品出售给甲公司作为管理用固定资产,销售价格为1 000万元,成本为800万元,甲公司预计该固定资产可以使用10年,预计净残值为0,采用直线法计提折旧。至2020年末,乙公司仍未收到该笔款项。乙公司对一年以内应收账款按照期末余额的2%计提坏账准备。假定不考虑其他影响因素。
    要求:
编制2020年12月31日合并报表中有关抵销分录(不要求编制合并现金流量表项目的抵销分录)。

选项

答案①母公司长期股权投资与子公司所有者权益抵销。 借:股本 10 000 资本公积 (16 000+75)16 075 其他综合收益 [(1 200-800)×(1-25%)] 300 盈余公积 (400+200) 600 未分配利润——年末(3 600+1 947.5-200-1 000)4 347.5 商誉 5 940 贷:长期股权投资 30 998 少数股东权益[(10 000+16 075+300+1 500+4 347.5)×20%] 6 264.5 ②投资收益与利润分配抵销。 借:投资收益 1 558 少数股东损益 (1 947.5×20%) 389.5 未分配利润——年初 3 600 贷:提取盈余公积 200 对所有者(或股东)的分配 1 000 未分配利润——年末 4 347.5 ③内部抵销 借:营业收入 1 000 贷:营业成本 800 固定资产——原价 200 借:固定资产——累计折旧 10 贷:管理费用 10 借:递延所得税资产 [(200-10)×25%] 47.5 贷:所得税费用 47.5 借:少数股东损益[(200-10-47.5)×20%] 28.5 贷:少数股东权益 28.5 借:应付账款 1 000 贷:应收账款 1 000 借:应收账款——坏账准备20 贷:信用减值损失 20 借:递延所得税资产 5 贷:所得税费用 5 借:少数股东损益[(20-5)×20%]3 贷:少数股东权益 3

解析
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