某卷烟厂为增值税一般纳税人，2012年11月份发生下列经济业务： (1)向农业生产者收购烟叶30吨，支付收购价款40万元，另外按收购价款的10％支付了价外补贴，烟叶税20％，取得收购凭证。另支付运输费用3万元，取得运输公司开具的运输发票；烟叶验收

admin2013-10-14 47

问题某卷烟厂为增值税一般纳税人，2012年11月份发生下列经济业务：
   (1)向农业生产者收购烟叶30吨，支付收购价款40万元，另外按收购价款的10％支付了价外补贴，烟叶税20％，取得收购凭证。另支付运输费用3万元，取得运输公司开具的运输发票；烟叶验收入库后，又将其运往烟丝厂加工成烟丝，取得烟丝厂开具的增值税专用发票，注明支付加工费8万元、增值税1．36万元；
   (2)从某烟丝厂购进已税烟丝200吨，每吨不含税单价2万元，取得烟丝厂开具的增值税专用发票，注明货款400万元、增值税68万元，烟丝已验收入库；
   (3)卷烟厂生产领用外购已税烟丝150吨，生产乙类卷烟4000标准箱，当月销售给卷烟专卖商3600箱，取得不含税销售额3600万元；
   (4)购进小汽车一辆自用，取得的增值税专用发票注明价款为30万元、增值税5．1万元，款项已付；
   (5)接受某公司投资转入材料一批，取得经税务机关认证的防伪税控系统增值税专用发票注明的价款为10万元，增值税1．7万元，材料已验收入库；
   (6)上月购入的烟丝因管理不普损失3万元(含运费0．465万元)；
   (7)销售甲类卷烟300箱(标准箱，下同)给某省烟草批发公司，增值税专用发票注明价款600万元。烟草批发公司加价20％，对外批发给烟草零售商270箱，另外30箱批发给了其他烟草批发公司；
   (8)11月进口甲类卷烟30箱，关税完税价30万元，缴纳关税6万元，当月销售该批卷烟，取得不含税销售收入80万元。
   (9)没收逾期未收回的乙类卷烟包装物押金18万元，已向对方开具了普通发票。
   (10)从联营企业回购已税乙类卷烟100箱，符合规定的回购条件，取得经税务机关认证的防伪税控系统增值税专用发票注明的价款为120万元。增值税20．4万元；本月售出80箱，开具增值税专用发票销售额100万元。
   (已知烟丝消费税税率为30％，卷烟消费税定额税率为每支0．003元，甲类卷烟比例税率为56％，乙类卷烟比例税率为36％)
根据上述资料，回答下列问题：
业务(1)烟丝厂应代收代缴消费税(       )万元。

选项 A、24．31
B、23．91
C、27．34
D、23．13

答案A

解析

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税法一

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