某大型百货商场为增值税一般纳税人，2009年9月发生如下业务： (1)首饰柜台以旧换新销售金首饰，实际收到零售收入12万元，旧金首饰扣减了零售收入2万元； (2)商场家电部以分期收款方式批发销售一批进口家电，合同规定不含税销售额300万元，约定

admin2010-06-19 19

问题某大型百货商场为增值税一般纳税人，2009年9月发生如下业务：
(1)首饰柜台以旧换新销售金首饰，实际收到零售收入12万元，旧金首饰扣减了零售收入2万元；
(2)商场家电部以分期收款方式批发销售一批进口家电，合同规定不含税销售额300万元，约定本月15日收回货款的70％，剩余款项10月15日收回，商场本月15日收到约定款项后，按全额开具了防伪税控系统增值税专用发票；还以旧换新销售家电，实际收到零售收入90万元，已扣减旧货物收购价格5万元；
(3)商场品牌区受托代销(符合税法规定条件)服装
计算该企业当月应纳增值税额( )万元。

选项 A、10.66
B、12.05
C、12.15
D、13.06

答案D

解析 (1) 当期销项税额
=12÷(1+17％)×17％+300×17％+(90+5)÷(1+17％)×17％+1.8÷3％÷(1+17％)×17％+1.5÷(1+17%)×17％
=1.74+51+13.8+8.72+0.22
=75.48(万元)
(2) 该企业第(6)业务作转出的进项税额
=12×17％=2.04(万元)
(注：将购进的货物用于集体福利和个人消费，按购进成本转出已抵扣的进项税额)
(3) 当月可抵扣的进项税额总和
=360×17％+80×3

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