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甲股份有限公司(以下简称“甲公司”)的内部审计部门在2×17年末对其2×17年的财务报表进行审计时，对以下交易或事项存在质疑： (1)甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。1月1日，甲公司为防止投资性房地产价格波动，将后续计量模式由公允价值模式

admin2019-01-16  23
问题 甲股份有限公司(以下简称“甲公司”)的内部审计部门在2×17年末对其2×17年的财务报表进行审计时，对以下交易或事项存在质疑：
(1)甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。1月1日，甲公司为防止投资性房地产价格波动，将后续计量模式由公允价值模式变更为成本模式并进行了追溯调整。该项投资性房地产在变更当日的账面价值为4100万元(其中，成本为4000万元，公允价值变动100万元)。该项投资性房地产为甲公司2×13年12月取得，甲公司预计其使用年限为40年，甲公司变更会计政策后，按照直线法对其计提折旧，甲公司变更当日的会计处理如下：
借：投资性房地产  4000
盈余公积    40
利润分配——未分配利润    360
贷：投资性房地产——成本  4000
                ——公允价值变动    100
投资性房地产累计折旧    300
甲公司2×17年对该投资性房地产计提折旧100万元，2×17年末，该项投资性房地产的公允价值为4500万元。
(2)3月1日，甲公司将其一项生产设备对外经营出租。租赁合同约定：年租金为120万元，租金于每年年末收取，租期为3年，设备的维修费用由甲公司负责支付。甲公司2×17年末收到第一年租金120万元。9月10日，甲公司为该项设备维修支付维修费用5．5万元(全部以银行存款支付)。甲公司就上述事项所作的会计处理如下：
借：银行存款    120
贷：营业外收入    120
借：管理费用    5．5
贷：银行存款    5．5
(3)2×17年5月份，董事会决议将公司生产的一批B商品作为职工福利发放给部分员工。该批商品的成本为每件0．5万元，售价为每件0．8万元，甲公司未对该批存货计提跌价准备。享有该项福利的员工包括：C车间管理人员20名，公司中、高级管理人员10名，企业正在进行的某个研发项目的相关研发人员30名(该项目正处于研究阶段)。截至2×17年末，甲公司C车间生产的产品已完工，但尚未对外出售。甲公司的会计处理如下：
借：管理费用    15
研发支出——资本化支出    15
贷：库存商品    30
(4)8月10日，甲公司取得当地财政部门拨款344万元，用于资助甲公司已开工建造的一个办公大楼。该办公大楼的建造期限为1．5年。项目自2×16年1月1日开始启动，至2×17年6月30日已完工，但尚未办理竣工决算手续，累计发生支出370万元。自6月30日至年末，共支付借款利息1．8万元(全部以银行存款支付)。该固定资产的使用年限为50年，按照年限平均法计提折旧，预计净残值为0。甲公司对该交易事项的会计处理如下：
借：银行存款    344
贷：其他收益    344
借：在建工程    1．8
贷：应付利息    1．8
(5)考虑到技术进步因素，自2×17年10月1日起将一套管理设备的折旧年限由9年改为6年，该变更自当年年初开始执行。该设备的原价为900万元，使用年限为9年，至变更当日已使用3年，净残值为零。甲公司将其作为会计政策变更进行追溯调整，并于当期计提累计折旧150万元。
其他资料：
假定题中有关事项均具有重要性，不考虑题目条件以外的相关税费及其他因素。甲公司对政府补助均采用总额法核算，对与资产相关的政府补助按照折旧进度摊销。甲公司按照净利润的10％提取法定盈余公积，不提取任意盈余公积。
要求：
根据上述资料，计算甲公司因编制更正分录对2×17年损益的影响金额，并编制对盈余公积的调整分录。
选项
答案根据上述更正分录，对甲公司2×17年损益的影响总额=(100+400)+(一120+100—5．5+5．5)+(一17—30+48)+(一344一1．8—3．7+3．44)+25=159．94(万元)，对盈余公积的调整分录为： 借：利润分配——未分配利润 15．99 贷：盈余公积 15．99
解析
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