甲股份有限公司(以下简称“甲公司”)的内部审计部门在2×17年末对其2×17年的财务报表进行审计时,对以下交易或事项存在质疑: (1)甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。1月1日,甲公司为防止投资性房地产价格波动,将后续计量模式由公允价值模式

admin2019-01-16  26

问题 甲股份有限公司(以下简称“甲公司”)的内部审计部门在2×17年末对其2×17年的财务报表进行审计时,对以下交易或事项存在质疑:
(1)甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。1月1日,甲公司为防止投资性房地产价格波动,将后续计量模式由公允价值模式变更为成本模式并进行了追溯调整。该项投资性房地产在变更当日的账面价值为4100万元(其中,成本为4000万元,公允价值变动100万元)。该项投资性房地产为甲公司2×13年12月取得,甲公司预计其使用年限为40年,甲公司变更会计政策后,按照直线法对其计提折旧,甲公司变更当日的会计处理如下:
借:投资性房地产  4000
盈余公积    40
利润分配——未分配利润    360
贷:投资性房地产——成本  4000
                ——公允价值变动    100
投资性房地产累计折旧    300
甲公司2×17年对该投资性房地产计提折旧100万元,2×17年末,该项投资性房地产的公允价值为4500万元。
(2)3月1日,甲公司将其一项生产设备对外经营出租。租赁合同约定:年租金为120万元,租金于每年年末收取,租期为3年,设备的维修费用由甲公司负责支付。甲公司2×17年末收到第一年租金120万元。9月10日,甲公司为该项设备维修支付维修费用5.5万元(全部以银行存款支付)。甲公司就上述事项所作的会计处理如下:
借:银行存款    120
贷:营业外收入    120
借:管理费用    5.5
贷:银行存款    5.5
(3)2×17年5月份,董事会决议将公司生产的一批B商品作为职工福利发放给部分员工。该批商品的成本为每件0.5万元,售价为每件0.8万元,甲公司未对该批存货计提跌价准备。享有该项福利的员工包括:C车间管理人员20名,公司中、高级管理人员10名,企业正在进行的某个研发项目的相关研发人员30名(该项目正处于研究阶段)。截至2×17年末,甲公司C车间生产的产品已完工,但尚未对外出售。甲公司的会计处理如下:
借:管理费用    15
研发支出——资本化支出    15
贷:库存商品    30
(4)8月10日,甲公司取得当地财政部门拨款344万元,用于资助甲公司已开工建造的一个办公大楼。该办公大楼的建造期限为1.5年。项目自2×16年1月1日开始启动,至2×17年6月30日已完工,但尚未办理竣工决算手续,累计发生支出370万元。自6月30日至年末,共支付借款利息1.8万元(全部以银行存款支付)。该固定资产的使用年限为50年,按照年限平均法计提折旧,预计净残值为0。甲公司对该交易事项的会计处理如下:
借:银行存款    344
贷:其他收益    344
借:在建工程    1.8
贷:应付利息    1.8
(5)考虑到技术进步因素,自2×17年10月1日起将一套管理设备的折旧年限由9年改为6年,该变更自当年年初开始执行。该设备的原价为900万元,使用年限为9年,至变更当日已使用3年,净残值为零。甲公司将其作为会计政策变更进行追溯调整,并于当期计提累计折旧150万元。
其他资料:
假定题中有关事项均具有重要性,不考虑题目条件以外的相关税费及其他因素。甲公司对政府补助均采用总额法核算,对与资产相关的政府补助按照折旧进度摊销。甲公司按照净利润的10%提取法定盈余公积,不提取任意盈余公积。
要求:
根据上述资料,计算甲公司因编制更正分录对2×17年损益的影响金额,并编制对盈余公积的调整分录。

选项

答案根据上述更正分录,对甲公司2×17年损益的影响总额=(100+400)+(一120+100—5.5+5.5)+(一17—30+48)+(一344一1.8—3.7+3.44)+25=159.94(万元),对盈余公积的调整分录为: 借:利润分配——未分配利润 15.99 贷:盈余公积 15.99

解析
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