A公司是一家大型国有企业，2009年2月，按照财务部门的要求决定在公司系统内部全面检查以促进内部控制制度建设。2009年3月，A公司派出检查组，对设在外省的销售分公司B公司进行检查发现B公司存在多头开户、私设小金库的问题，正当检查组准备对有关问题进行深入检

admin2017-03-05 73

问题 A公司是一家大型国有企业，2009年2月，按照财务部门的要求决定在公司系统内部全面检查以促进内部控制制度建设。2009年3月，A公司派出检查组，对设在外省的销售分公司B公司进行检查发现B公司存在多头开户、私设小金库的问题，正当检查组准备对有关问题进行深入检查时，A公司又接到有关部门的通知，A公司财务部经理姚某、B公司经理赵某、副经理张某携巨款潜逃国外，A公司立即向公安机关报案同时决定对B公司几年来经营管理和财务会计工作进行全面检查，经过两个多月的检查，一桩作案多年涉案金额高达2000万元的资金盗用的案件被揭开面纱，经查姚某等人的作案手段和做法如下：2006年姚某被认命为B公司经理，赵某担任B公司的副经理、张某任会计兼出纳。当时A公司出于开拓市场扩大经营规模等考虑，授予B公司销售定价的制定权和对外投资的制定权。由于尚未建立销售网络计算机控制系统，对销售分公司的销售情况，A公司每月手工统计汇总一次，并要求各销售分公司每月末将当月销售款项集中汇缴到A公司的账户，然后确认销售收入。姚某等人利用A公司授予的销售定价权采取高价销售低价向A公司汇总报账的手法，截流了销货款项形成小金库，并利用销售货款上缴的时间差，挪用销售货款由赵某负责炒股，非常所得也流入小金库，然后由会计兼出纳的张某将小金库的款项源源不断地汇往境外徐某等人控制的账户。2007年姚某调任A公司财务部经理，赵某接任了B公司经理，张某任副经理，仍然兼会计和出纳工作。此后的几年间姚某、赵某和张某三人继续采用上述手法大肆作案直到2009年3月A公司检查组进入。案发以后A公司对此案高度重视，针对此案所暴露出来的分公司权力过大的内控问题A公司董事会做出以下决定：第一，建立健全公司内部控制，由总经理组织制定与实施内部控制，今后如果内部控制再出现问题应该由总经理承担全部责任。第二，加强对外投资的控制，收回各分公司的对外投资权，公司所有投资均由A公司董事长审批。第三，加强财务管理。会计和出纳人员分设．H{纳人员不得兼任财务登记等工作，公司的银行预留印鉴一律由总会计师统一保管。第四，加强销售控制。所有销售业务包括价格、销售合同的签订、组织货物的发运、货款的结算等，均由A公司销售部统一负责，各销售分公司仅负责宣传、推广，协助催收货款。第五，加强计算机系统建设和内部审计工作。实现销售网点计算机控制，由A公司财务部每年组织对本公司下属及分、子公司内部控制执行情况和会计资料进行审计。要求：
针对A公司发生的案件按照内部控制基本规范的要求，分析在控制活动方面存在的缺陷并简要说明理由；

选项

答案A公司发生的案件说明其内部控制制度方面存在以下缺陷： ①会计和出纳岗位属于不相容的岗位，B公司由张某一人兼任会计和出纳工作不符合内部控制有关“不相容职务相互分离控制”的要求。 ②B公司属于非独立法人，A公司授予其销售定价权和对外投资权，属于授权不当，不符合“授权批准控制”的有关要求。 ③A公司对分公司销售收入确认不及时、程序不健全，没有对分公司销售的原始凭证进行审查，同时，对分公司资金如银行账户控制不严，不符合有关要求。

解析

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根据企业所得税法律制度的规定，下列关于非居民企业所得税扣缴义务人的表述中，不正确的是()。

按规定，当国有企业改组成立股份有限公司时，企业前一年末净资产占总资产比例不低于(　　　)。

公司向外报送年度会计报告必须依法经注册会计师验证，并由(　　　)签署。

国有独资公司的章程由国家授权投资的机构或国家授权的部门制定，或者由董事会制定，报国家授权投资的机构或国家授权的部门备案。(　　　)

下列各项中，投资人委托或者聘用的管理个人独资企业事务的人员不能违反的行为有(　　　)。

下列关于税收征收管理法律制度的说法正确的有()。

依据个人所得税法律制度的相关规定，计算财产转让所得时，下列各项准予扣除的是()。

下列各项关于纳税申报管理的表述中，错误的有()。

甲著有小说《天狼星漫想》，乙征得甲同意后接受制片公司丙口头委托改编为动漫剧本，丙委托丁制作成电影。该动漫剧本的著作权属于（）。

项目竣工决算的内容中，()是真实地记录各种地上、地下建筑物和构筑物等情况的技术文件，是工程进行交工验收、维护改建和扩建的依据。

规范企业投资行为，要严格执行投资项目的()。

中国一公司向荷兰某公司进口一批餐具,合同规定餐具上印有马的图案,并规定在1月1日前到货,以供应马年市场的需要。合同条款约定,合同发生争议时争取仲裁或诉讼方式解决。请问:本案是必须采取仲裁方式解决吗?

某合伙企业解散时，在如何确定清算人的问题上，合伙人甲、乙、丙、丁各执一词。下列各合伙人的主张中，符合合伙企业法律制度规定的有()。

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设随机变量Y服从参数为1的指数分布，a为常数且大于零，则P{Y≤a+1|Y＞a}=________．

Unfortunatelynotallofusobtainourjust____inthislife.

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按规定，当国有企业改组成立股份有限公司时，企业前一年末净资产占总资产比例不低于( )。

公司向外报送年度会计报告必须依法经注册会计师验证，并由( )签署。

国有独资公司的章程由国家授权投资的机构或国家授权的部门制定，或者由董事会制定，报国家授权投资的机构或国家授权的部门备案。( )

下列各项中，投资人委托或者聘用的管理个人独资企业事务的人员不能违反的行为有( )。

下列关于税收征收管理法律制度的说法正确的有()。

依据个人所得税法律制度的相关规定，计算财产转让所得时，下列各项准予扣除的是()。

下列各项关于纳税申报管理的表述中，错误的有()。

甲著有小说《天狼星漫想》，乙征得甲同意后接受制片公司丙口头委托改编为动漫剧本，丙委托丁制作成电影。该动漫剧本的著作权属于（）。

项目竣工决算的内容中，()是真实地记录各种地上、地下建筑物和构筑物等情况的技术文件，是工程进行交工验收、维护改建和扩建的依据。

规范企业投资行为，要严格执行投资项目的()。

中国一公司向荷兰某公司进口一批餐具,合同规定餐具上印有马的图案,并规定在1月1日前到货,以供应马年市场的需要。合同条款约定,合同发生争议时争取仲裁或诉讼方式解决。请问:本案是必须采取仲裁方式解决吗?

某合伙企业解散时，在如何确定清算人的问题上，合伙人甲、乙、丙、丁各执一词。下列各合伙人的主张中，符合合伙企业法律制度规定的有()。

我国的对外开放，是对世界所有国家的开放，不仅限于经济领域的开放，还包括科技、教育、文化、党派团体等领域的全方位开放。()

设随机变量Y服从参数为1的指数分布，a为常数且大于零，则P{Y≤a+1|Y＞a}=________．

Unfortunatelynotallofusobtainourjust____inthislife.

按规定，当国有企业改组成立股份有限公司时，企业前一年末净资产占总资产比例不低于(　　　)。

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国有独资公司的章程由国家授权投资的机构或国家授权的部门制定，或者由董事会制定，报国家授权投资的机构或国家授权的部门备案。(　　　)

下列各项中，投资人委托或者聘用的管理个人独资企业事务的人员不能违反的行为有(　　　)。