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  3. 某制造企业为增值税一般纳税人，自2016年起被认定为高新技术企业，其2017年度的生产经营情况如下。 (1)当年销售货物实现销售收入8 000万元，对应的成本为5 100万元。 (2)12月购入专用于研发的新设备，取得增值税普通发票上注明的

某制造企业为增值税一般纳税人，自2016年起被认定为高新技术企业，其2017年度的生产经营情况如下。 (1)当年销售货物实现销售收入8 000万元，对应的成本为5 100万元。 (2)12月购入专用于研发的新设备，取得增值税普通发票上注明的

admin2022-04-14  50
问题 某制造企业为增值税一般纳税人，自2016年起被认定为高新技术企业，其2017年度的生产经营情况如下。
    (1)当年销售货物实现销售收入8 000万元，对应的成本为5 100万元。
    (2)12月购入专用于研发的新设备，取得增值税普通发票上注明的金额为600万元，当月投入使用。会计上作为固定资产核算并按5年计提折旧。
    (3)通过其他业务收入核算转让5年以上非独占许可使用权收入700万元，与之相应的成本及税费为100万元。
    (4)当年发生管理费用800万元，其中含新产品研究开发费用400万元(已独立核算管理)、业务招待费80万元。
    (5)当年发生销售费用1 800万元，其中含广告费1 500万元。
    (6)当年发生财务费用200万元。
    (7)取得国债利息收入150万元，企业债券利息收入180万元。
    (8)全年计入成本、费用的实发合理工资总额400万元(含残疾职工工资50万元)，实际发生职工福利费120万元，职工教育经费33万元，拨缴工会经费18万元。
    (9)当年发生营业外支出共计130万元，其中违约金5万元，税收滞纳金7万元，补缴高管个人所得税15万元。
    (10)当年“税金及附加”科目共列支200万元。
    (其他相关资料：各扣除项目均已取得有效凭证，相关优惠已办理必要手续)
    要求：根据上述资料，按照下列顺序计算回答问题，如有计算需计算出合计数。
计算业务(8)中工资、职工福利费、工会经费、职工教育经费应纳税所得额调整金额。
选项
答案残疾职工工资应调减应纳税所得额50万元。 工会经费扣除限额=400×2％=8(万元)，应调增应纳税所得额=18—8=10(万元)； 职工福利费扣除限额=400×14％=56(万元)，应调增应纳税所得额=120一56=64(万元)； 职工教育经费扣除限额=400×8％=32(万元)，应调增应纳税所得额=33—32=1(万元)； 合计应调增应纳税所得额=一50+10+64+1=25(万元)。 企业安置残疾人员的，计算企业所得税时，在按照支付给残疾职工工资在税前据实扣除的基础上，按照支付给残疾人员工资的100％加计扣除。
解析
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