某企业为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为13%,2018年12月1日,该企业“原材料——甲材料”科目期初结存数量为2 000千克,单位成本为15元,未计提存货跌价准备。12月发生有关甲材料收发业务或事项如下: (1)10日,购入甲材料2 020

admin2021-05-25  63

问题 某企业为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为13%,2018年12月1日,该企业“原材料——甲材料”科目期初结存数量为2 000千克,单位成本为15元,未计提存货跌价准备。12月发生有关甲材料收发业务或事项如下:
    (1)10日,购入甲材料2 020千克,增值税专用发票上注明的价款为32 320元,增值税的税额为4 201.6元,销售方代垫运杂费2 680元(不考虑增值税),运输过程中发生合理损耗20千克,材料已验收入库,款项尚未支付。
    (2)20日,销售甲材料100千克,开出的增值税专用发票上注明的价款为2 000元,增值税税额为260元,材料已发出,并已向银行办妥托收手续。
    (3)25日,本月生产产品耗用甲材料为3 000千克,生产车间一般耗用甲材料为100千克。
    (4)31日,采用月末一次加权平均法计算结转发出甲材料成本。
    (5)31日,预计甲材料可变现净值为12 800元。
    要求:根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列问题。
根据资料(2),不列各项中,关于该企业销售甲材料的会计处理结果,正确的是(    )。

选项 A、其他业务收入增加2 000元
B、应收账款增加2 260元
C、银行存款增加2 320元
D、主营业务收入增加2 000元

答案A,B

解析 企业销售原材料实现的收入以及结转的相关成本,通过“其他业务收入”“其他业务成本”科目核算。本题中,该企业未收到账款,而是向银行办妥托收手续。因此,会计分录为:
    借:应收账款                                2 260
        贷:其他业务收入                            2 000
            应交税费——应交增值税(销项税额)          260
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