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  3. 某公司为一家上市公司，属于增值税一般纳税人，适用的增值税税率为16％，自2018年至2021年与固定资产有关的业务资料如下： (1)2018年12月1日，某公司购入一条需要安装的生产线，取得的增值税专用发票上注明的生产线价款为1 000万元，增值税额为16

某公司为一家上市公司，属于增值税一般纳税人，适用的增值税税率为16％，自2018年至2021年与固定资产有关的业务资料如下： (1)2018年12月1日，某公司购入一条需要安装的生产线，取得的增值税专用发票上注明的生产线价款为1 000万元，增值税额为16

admin2019-09-10  58
问题 某公司为一家上市公司，属于增值税一般纳税人，适用的增值税税率为16％，自2018年至2021年与固定资产有关的业务资料如下：
(1)2018年12月1日，某公司购入一条需要安装的生产线，取得的增值税专用发票上注明的生产线价款为1 000万元，增值税额为160万元；发生保险费2．5万元，款项均以银行存款支付；没有发生其他相关税费。安装期间领用生产用原材料，其实际成本和计税价格均为10万元，发生安装工人工资176．7万元，没有发生其他相关税费。该原材料未计提存货跌价准备。
(2)2018年12月31日，该生产线达到预定可使用状态，当日投入使用。该生产线预计使用年限为6年，预计净残值为13．2万元，采用直线法计提折旧。
(3)2019年12月31日，某公司在对该生产线进行检查时发现其已经发生减值。某公司确定该生产线的可收回金额为807．2万元，预计使用年限及净残值不变。
(4)2020年6月30日，某公司采用出包方式对该生产线进行改良。当日，该生产线停止使用，开始进行改良。在改良过程中，该公司以银行存款支付工程总价款122．2万元。
(5)2020年8月20日，改良工程完工验收合格并于当日投入使用，预计尚可使用年限为5年，预计净残值为25万元，采用直线法计提折旧。2020年12月31日，该生产线未发生减值。
(6)2021年4月30日，某公司以928万元(含税价)的价格将此生产线出售给丁公司。当日，某公司与丁公司办理完毕财产移交手续。
要求：根据上述资料，回答下列小题。(答案中金额单位用万元表示)
根据资料(3)，下面表述中正确的是(    )。
选项 A、该生产线应计提的固定资产减值准备382万元
B、该生产线应计提的固定资产减值准备186万元
C、计提的固定资产减值准备应该贷记“固定资产”科目
D、计提的固定资产减值准备在以后期间可以予以转回
答案B
解析 该生产线应计提的固定资产减值准备＝(1 189．2-196)－807．2＝186(万元)，分录为：
借：资产减值损失    186
贷：固定资产减值准备    186
固定资产减值准备已经计提不得转回。
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