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(2017年)(改编)甲公司为境内上市公司且属于增值税一般纳税人。2×15年和2×16年,甲公司发生的有关交易或事项如下: (1)2×15年6月30日,甲公司以2400万元购入乙公司26%股权,能够对乙公司施加重大影响,采用权益法核算;款项通过银行转账支付
(2017年)(改编)甲公司为境内上市公司且属于增值税一般纳税人。2×15年和2×16年,甲公司发生的有关交易或事项如下: (1)2×15年6月30日,甲公司以2400万元购入乙公司26%股权,能够对乙公司施加重大影响,采用权益法核算;款项通过银行转账支付
admin
2022-03-22
14
问题
(2017年)(改编)甲公司为境内上市公司且属于增值税一般纳税人。2×15年和2×16年,甲公司发生的有关交易或事项如下:
(1)2×15年6月30日,甲公司以2400万元购入乙公司26%股权,能够对乙公司施加重大影响,采用权益法核算;款项通过银行转账支付,股权过户登记手续于当日办理完成。当日,乙公司可辨认净资产公允价值为10000万元,各项可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值相同。
2×15年9月30日,甲公司出售其生产的丙产品给乙公司,增值税专用发票上注明的销售价款2000万元,增值税税额260万元。截至2×15年12月31日,乙产品已对外出售所购丙产品的50%。甲公司生产该批丙产品的成本为1300万元。
(2)2×15年11月20日,甲公司与丁公司签订购买乙公司股权的协议,该协议约定,以2×15年10月31日经评估确定的乙公司可辨认净资产公允价值14800万元为基础,甲公司以4800万元购买丁公司持有的乙公司30%股权。上述协议分别经交易各方内部决策机构批准,并于2×15年12月31日经监管机构核准。
2×16年1月1日,交易各方办理了乙公司股权过户登记手续。当日,甲公司向乙公司董事会进行改组,改组后的董事会由9名董事组成,其中甲公司派出6名。按乙公司章程规定,所有重大的经营、财务和分配等事项经董事会成员三分之二及以上表决通过后实施。
2×16年1月1日,乙公司账面所有者权益构成为:实收资本10000万元、资本公积1200万元、盈余公积800万元、其他综合收益700万元、未分配利润500万元;乙公司可辨认净资产的公允价值为15000万元,除一块土地使用权增值1800万元外(该土地使用权属于乙公司办公用房所占土地,尚可使用30年,预计无残值,按直线法摊销),其他各项可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值相同。甲公司原持有乙公司26%股权的公允价值为3900万元,甲公司购买乙公司30%股权的公允价值为4800万元。
(3)2×15年,乙公司按其净资产账面价值计算实现的净利润为2200万元,其中7至12月实现的净利润为1200万元;2×15年7至12月其他综合收益增加700万元。
2×16年,乙公司于2×15年向甲公司购买的丙产品已全部实现对外销售。2×16年,乙公司按其净资产账面价值计算实现的净利润为2500万元,其他综合收益增加650万元。
其他有关资料:
第一,甲公司适用的所得税税率为25%,甲公司购入乙公司股权按照实际成本作为计税基础,甲公司预计未来有足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。乙公司各项资产、负债按照取得时的成本作为计税基础,涉及企业合并的,以购买日(或合并日)的账面价值作为计税基础,其中因企业合并产生的商誉于处置合并相关资产时可税前扣除。甲公司拟长期持有乙公司股权。
第二,甲公司投资乙公司前,甲公司、乙公司、丁公司之前不存在关联方关系。
第三,乙公司除实现净利润、其他综合收益外,无其他权益变动事项;乙公司按其实现净利润的10%计提法定盈余公积,没有进行其他分配。
第四,本题不考虑除所得税以外的其他相关税费以及其他因素。
要求:
编制甲公司2×16年年末与其合并财务报表相关的调整或抵销分录。
选项
答案
分录如下: 借:无形资产 1800 贷:资本公积 1350 递延所得税负债450 借:管理费用 60 贷:无形资产 60 借:递延所得税负债 15 贷:所得税费用 15 调整后的净利润=2500—60+15=2455(万元) 借:长期股权投资(2455×56%)1374.8 贷:投资收益 1374.8 借:长期股权投资 364 贷:其他综合收益 364 借:长期股权投资 3900 贷:长期股权投资 3003 投资收益897 借:其他综合收益 182 贷:投资收益 182 借:实收资本 10000 资本公积 (1200+1350)2550 其他综合收益 (700+650)1350 盈余公积 (800+250)1050 年末未分配利润 (500+2455—250)2705 商誉 552 贷:长期股权投资 (8700+364+1374.8)10438.8 少数股东权益 7768.2 借:投资收益 1374.8 少数股东损益 1080.2 年初未分配利润 500 贷:提取盈余公积 250 年末未分配利润 2705
解析
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会计题库注册会计师分类
0
会计
注册会计师
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