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2014年1月2日，甲、乙、丙公司分别以现金2000万元、1500万元和1500万元出资设立A公司，分别持有A公司40％、30％、30％的股权。甲公司对A公司具有重大影响。A公司2014年实现净利润4000万元，可供出售金融资产公允价值上升增加其他综合收益

admin2017-06-19  56
问题 2014年1月2日，甲、乙、丙公司分别以现金2000万元、1500万元和1500万元出资设立A公司，分别持有A公司40％、30％、30％的股权。甲公司对A公司具有重大影响。A公司2014年实现净利润4000万元，可供出售金融资产公允价值上升增加其他综合收益1000万元，无其他所有者权益变动。2015年1月1日，经甲、乙、丙公司协商，乙公司对A公司增资6000万元，增资后A公司净资产为16000万元，甲、乙、丙公司分别持有A公司30％、55％、15％的股权。相关手续于当日完成，甲公司仍对A公司具有重大影响。假定甲公司与A公司采用的会计政策、会计期间相同，双方在当期及以前期间未发生内部交易。A公司2015年实现净利润5000万元，宣告并分配现金股利1000万元，可供出售金融资产公允价值下降减少其他综合收益600万元，无其他所有者权益变动。2016年1月20日，甲公司将该项投资中的1／2出售给非关联方，售价为3010万元，相关手续于当日完成。出售部分投资后，甲公司仍对A公司具有重大影响。
假定不考虑其他因素。
要求：编制甲公司2014年1月2日至2016年1月20日与A公司长期股权投资有关的会计分录。
选项
答案2014年： ①2014年1月2日 借：长期股权投资——投资成本 2000 贷：银行存款 2000 ②2014年A公司实现净利润 借：长期股权投资一损益调整 1600 (4000×40％) 贷：投资收益 1600 ③2014年A公司可供出售金融资产公允价 值变动 借：长期股权投资——其他综合收益 400 (1000×40％) 贷：其他综合收益 400 2015年： ①2015年1月1日 2015年1月1日，乙公司增资前，A公司的净资产账面价值为10000万元(2000+1500+1500+4000+1000)，甲公司应享有A公司净资产份额为4000万元(10000×40％)。乙公司单方面增资后，A公司的净资产增加6000万元，甲公司应享有A公司净资产份额为4800万元(16000×30％)。甲公司享有的净资产变动800万元(4800－4000)，属于A公司除净损益、其他综合收益及利润分配以外所有者权益的其他变动。 借：长期股权投资——其他权益变动 800 贷：资本公积——其他资本公积 800 ②2015年A公司实现净利润 借：长期股权投资——损益调整 1500 (5000×30％) 贷：投资收益 1500 ③2015年A公司宣告并分配现金股利 借：应收股利 300(1000×30％) 贷：长期股权投资——损益调整 300 借：银行存款 300 贷：应收股利 300 ④2015年A公司可供出售金融资产公允价值变动 借：其他综合收益 180(600×30％) 贷：长期股权投资——其他综合收益 180 2016年： ①确认有关股权投资的处置损益 借：银行存款 3010 贷：长期股权投资——投资成本 1000 (2000÷2) ——损益调整 1400 [(1600－1500－300)÷2] ——其他综合收益 110 [(400－180)÷2] 一其他权益变动400 (800÷2) 投资收益 100 ②将出售投资部分对应的原确认的其他综合收益转入投资收益 借：其他综合收益 110 贷：投资收益 110 ③将出售投资部分对应的原确认的资本公积转入投资收益 借：资本公积——其他资本公积 400 贷：投资收益 400
解析
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