2014年1月2日,甲、乙、丙公司分别以现金2000万元、1500万元和1500万元出资设立A公司,分别持有A公司40%、30%、30%的股权。甲公司对A公司具有重大影响。A公司2014年实现净利润4000万元,可供出售金融资产公允价值上升增加其他综合收益

admin2017-06-19  51

问题 2014年1月2日,甲、乙、丙公司分别以现金2000万元、1500万元和1500万元出资设立A公司,分别持有A公司40%、30%、30%的股权。甲公司对A公司具有重大影响。A公司2014年实现净利润4000万元,可供出售金融资产公允价值上升增加其他综合收益1000万元,无其他所有者权益变动。2015年1月1日,经甲、乙、丙公司协商,乙公司对A公司增资6000万元,增资后A公司净资产为16000万元,甲、乙、丙公司分别持有A公司30%、55%、15%的股权。相关手续于当日完成,甲公司仍对A公司具有重大影响。假定甲公司与A公司采用的会计政策、会计期间相同,双方在当期及以前期间未发生内部交易。A公司2015年实现净利润5000万元,宣告并分配现金股利1000万元,可供出售金融资产公允价值下降减少其他综合收益600万元,无其他所有者权益变动。2016年1月20日,甲公司将该项投资中的1/2出售给非关联方,售价为3010万元,相关手续于当日完成。出售部分投资后,甲公司仍对A公司具有重大影响。
假定不考虑其他因素。
要求:编制甲公司2014年1月2日至2016年1月20日与A公司长期股权投资有关的会计分录。

选项

答案2014年: ①2014年1月2日 借:长期股权投资——投资成本 2000 贷:银行存款 2000 ②2014年A公司实现净利润 借:长期股权投资一损益调整 1600 (4000×40%) 贷:投资收益 1600 ③2014年A公司可供出售金融资产公允价 值变动 借:长期股权投资——其他综合收益 400 (1000×40%) 贷:其他综合收益 400 2015年: ①2015年1月1日 2015年1月1日,乙公司增资前,A公司的净资产账面价值为10000万元(2000+1500+1500+4000+1000),甲公司应享有A公司净资产份额为4000万元(10000×40%)。乙公司单方面增资后,A公司的净资产增加6000万元,甲公司应享有A公司净资产份额为4800万元(16000×30%)。甲公司享有的净资产变动800万元(4800-4000),属于A公司除净损益、其他综合收益及利润分配以外所有者权益的其他变动。 借:长期股权投资——其他权益变动 800 贷:资本公积——其他资本公积 800 ②2015年A公司实现净利润 借:长期股权投资——损益调整 1500 (5000×30%) 贷:投资收益 1500 ③2015年A公司宣告并分配现金股利 借:应收股利 300(1000×30%) 贷:长期股权投资——损益调整 300 借:银行存款 300 贷:应收股利 300 ④2015年A公司可供出售金融资产公允价值变动 借:其他综合收益 180(600×30%) 贷:长期股权投资——其他综合收益 180 2016年: ①确认有关股权投资的处置损益 借:银行存款 3010 贷:长期股权投资——投资成本 1000 (2000÷2) ——损益调整 1400 [(1600-1500-300)÷2] ——其他综合收益 110 [(400-180)÷2] 一其他权益变动400 (800÷2) 投资收益 100 ②将出售投资部分对应的原确认的其他综合收益转入投资收益 借:其他综合收益 110 贷:投资收益 110 ③将出售投资部分对应的原确认的资本公积转入投资收益 借:资本公积——其他资本公积 400 贷:投资收益 400

解析
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