2011年10月甲公司购买乙公司的部分资产，该部分资产计税基础为6000万元，公允价值为8000万元；乙公司全部资产的公允价值为10000万元。甲公司向乙公司支付一部分股权(计税基础为4500万元，公允价值为7000万元)以及1000万元银行存款。假定符合

admin2017-11-16 34

问题 2011年10月甲公司购买乙公司的部分资产，该部分资产计税基础为6000万元，公允价值为8000万元；乙公司全部资产的公允价值为10000万元。甲公司向乙公司支付一部分股权(计税基础为4500万元，公允价值为7000万元)以及1000万元银行存款。假定符合资产收购特殊性税务处理的其他条件，且双方选择特殊性税务处理。下列说法正确的有( )。(2012年)

选项 A、甲公司取得的乙公司资产的计税基础为6250万元
B、乙公司取得的甲公司股权的计税基础为6000万元
C、乙公司应确认资产转让所得250万元
D、乙公司暂不确认资产转让所得
E、甲公司应确认股权转让所得2500万元

答案A,C

解析特殊性税务处理的资产收购，应该仅就非股权支付部分交税。因此，选项A：甲公司取得的乙公司资产的计税基础=6000×(7000／8000)+1000=6250(万元)；选项B：转让企业取得受让企业股权的计税基础，以被转让资产的原有计税基础确定，所以乙公司取得的甲公司股权的计税基础=6000×(7000／8000)=5250(万元)；选项C：非股权支付对应的资产转让所得=(8000－6000)×(1000／8000)=250(万元)，选项D与选项C属于冲突性选项，所以D错误。选项E：甲公司不需要确认股权转让所得。

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税法二

税务师职业资格

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中国公民王某在某公司工作，该公司除每月付给王某2200元工资以外，每月还定额负担王某应缴纳的个人所得税60元。则王某每月应再缴纳个人所得税税额为()元。

下列各项收入中，可以不计入企业所得税应纳税所得额的是()。

工资及职工福利费、职工工会经费和职工教育经费超标准列支的金额是()万元。该企业在计算当年企业所得税时，调减应纳税所得额的金额为()万元。

从2001年1月1日起，对个人按市场价格出租的居民住房，其缴纳的房产税暂减按()的税率征收。

下列各项中，应当征收房产税的有()。

下列各项中暂不实行“统一计算、分级管理、就地预缴、集中清算”的征收管理办法的有()。

下列项目中，计算应纳税所得额时可按发生额据实扣除的有()。计算应纳税所得额时，准许扣除的销售费用和管理费用为()万元。

科技企业进行清算时，清算的全部资产为520万元，清算费用为20万元，负债为300万元，未分配利润为30万元，资本公积为20万元，企业的注册资本是100万元。则该企业清算应当缴纳所得税()万元。

自登记成立之日起5个纳税年度内，经主管税务机关审核，广告支出可据实扣除的企业包括(　　)。

A．心B．肺C．脾D．肾“气之根”是

患者，男，56岁。咳嗽、胸闷、憋气2日，持续不缓解。查体：左侧呼吸运动减低，叩诊呈鼓音，呼吸音明显减低。胸部X线片示左肺萎陷，压缩约90％。该患者最有效的治疗措施是()

护士小王和小李见面后，互相微笑并问候“你好”，然后各自分开。她们之间的沟通属于

()是指在借款偿还期内的息税前利润与应付利息的比值。

由合同法律规范调整的在民事流转过程中形成的权利义务关系为()。

下列各项中，不会引起企业利润总额发生增减变动的是()。

—Whatwilltheydotodealwiththeaccident?—Tendoctorsandfivenurseshave______amedicalteamandwillstartoutrightnow

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中国公民王某在某公司工作，该公司除每月付给王某2200元工资以外，每月还定额负担王某应缴纳的个人所得税60元。则王某每月应再缴纳个人所得税税额为()元。

下列各项收入中，可以不计入企业所得税应纳税所得额的是()。

工资及职工福利费、职工工会经费和职工教育经费超标准列支的金额是()万元。该企业在计算当年企业所得税时，调减应纳税所得额的金额为()万元。

从2001年1月1日起，对个人按市场价格出租的居民住房，其缴纳的房产税暂减按()的税率征收。

下列各项中，应当征收房产税的有()。

下列各项中暂不实行“统一计算、分级管理、就地预缴、集中清算”的征收管理办法的有()。

下列项目中，计算应纳税所得额时可按发生额据实扣除的有()。计算应纳税所得额时，准许扣除的销售费用和管理费用为()万元。

科技企业进行清算时，清算的全部资产为520万元，清算费用为20万元，负债为300万元，未分配利润为30万元，资本公积为20万元，企业的注册资本是100万元。则该企业清算应当缴纳所得税()万元。

自登记成立之日起5个纳税年度内，经主管税务机关审核，广告支出可据实扣除的企业包括( )。

A．心B．肺C．脾D．肾“气之根”是

患者，男，56岁。咳嗽、胸闷、憋气2日，持续不缓解。查体：左侧呼吸运动减低，叩诊呈鼓音，呼吸音明显减低。胸部X线片示左肺萎陷，压缩约90％。该患者最有效的治疗措施是()

护士小王和小李见面后，互相微笑并问候“你好”，然后各自分开。她们之间的沟通属于

()是指在借款偿还期内的息税前利润与应付利息的比值。

由合同法律规范调整的在民事流转过程中形成的权利义务关系为()。

下列各项中，不会引起企业利润总额发生增减变动的是()。

—Whatwilltheydotodealwiththeaccident?—Tendoctorsandfivenurseshave______amedicalteamandwillstartoutrightnow

自登记成立之日起5个纳税年度内，经主管税务机关审核，广告支出可据实扣除的企业包括(　　)。