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  3. 某科技型中小企业，职工人数70人，资产总额900万元，被有关部门认定为技术先进型服务企业。假设2019年度生产经营业务如下： (1)取得主营业务收入2 100万元，转让先进技术使用权(其拥有6年全球独占许可使用权)取得收入1 000万元(发生相关的成本及相

某科技型中小企业，职工人数70人，资产总额900万元，被有关部门认定为技术先进型服务企业。假设2019年度生产经营业务如下： (1)取得主营业务收入2 100万元，转让先进技术使用权(其拥有6年全球独占许可使用权)取得收入1 000万元(发生相关的成本及相

admin2021-09-29  102
问题 某科技型中小企业，职工人数70人，资产总额900万元，被有关部门认定为技术先进型服务企业。假设2019年度生产经营业务如下：
(1)取得主营业务收入2 100万元，转让先进技术使用权(其拥有6年全球独占许可使用权)取得收入1 000万元(发生相关的成本及相关税费400万元)，处置固定资产取得收入200万元。
(2)发生与收入配比的成本共计1 541万元。
(3)发生销售费用500万元(其中广告费455万元)，管理费用400万元(其中业务招待费20万元，新产品研发费用16万元)，财务费用50万元。
(4)企业所得税税前准予扣除的税金及附加30万元。
(5)营业外支出100万元(其中符合条件的公益性捐赠60万元)。
(6)3月份购进一台符合规定的环境保护专用设备，取得增值税专用发票注明的金额60万元，增值税7．8万元，该设备当月投入使用，预计使用10年。(环保设备的折旧已经计入相关的成本、费用)
(7)计入成本费用中的合理实发工资总额300万元，拨缴职工工会经费7万元，发生职工福利费支出45万元，发生职工教育经费支出30万元。(工会经费、职工福利费、职工教育经费，已经计入相应的费用中)
要求：根据上述资料，回答下列问题：
该企业当年应纳所得税额(          )万元。
选项 A、0
B、4
C、6
D、10
答案A
解析 企业在2018年1月1日至2020年12月31日期间新购进的设备、器具，单位价值不超过500万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除。
当年购置专用设备在会计上的折旧额=60÷10÷12×9=4．5(万元)，纳税调减=60－4．5=55．5(万元)
应纳税所得额=利润总额679+招待8一加计12+工会1+教育6+福利3一技术550－55．5=79．5(万元)
税法规定，小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5 000万元等三个条件的企业。
本题中该企业应纳税所得额小于300万元，职工人数、资产总额和应纳税所得额均符合小型微利企业条件，可享受小型微利企业的优惠政策，即自2019年1月1日至2021年12月31日，对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25％计入应纳税所得额，按20％的税率缴纳企业所得税。
应缴纳企业所得税=79．5×25％×20％=3．98(万元)
环保专用设备抵免所得税额=60×10％=6(万元)
本年抵免所得税额3．98万元，余额2．02(6－3．98)万元可在以后5个纳税年度内结转抵免。
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