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2015年10月1日，甲公司经批准在全国银行间债券市场按面值公开发行100亿元人民币短期融资券，期限为1年，票面年利率为8％，每张面值为100元，到期一次性还本付息。所募集资金主要用于甲公司购买生产经营所需的原材料及配套件等。甲公司将该短期融资券指定为以公

admin2016-06-08  35
问题 2015年10月1日，甲公司经批准在全国银行间债券市场按面值公开发行100亿元人民币短期融资券，期限为1年，票面年利率为8％，每张面值为100元，到期一次性还本付息。所募集资金主要用于甲公司购买生产经营所需的原材料及配套件等。甲公司将该短期融资券指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债。假定发行短期融资券相关的交易费用为1000万元。2015年12月31日，该短期融资券市场价格为每张108元(不合利息)；2016年3月31日，该短期融资券市场价格为每张105元(不含利息)；2016年6月30日，该短期融资券市场价格为每张103元(不含利息)；2016年9月30日，该短期融资券到期兑付完成。
    假定不考虑其他相关因素，且甲公司按季度提供财务报告。
    要求：编制甲公司从发行短期融资券至其到期的会计分录。
    (答案中的金额单位用万元表示)
选项
答案(1)2015年10月1日，发行短期融资券 借：银行存款 999000 投资收益 1000 贷：交易性金融负债——成本 1000000 (2)2015年12月31日，确认公允价值变动，并计算利息费用 借：公允价值变动损益 80000 贷：交易性金融负债——公允价值变动80000 借：投资收益 20000 (1000000×8％×3／12) 贷：应付利息 20000 (3)2016年3月31日，确认公允价值变动，并计算利息费用 借：交易性金融负债——公允价值变动30000 贷：公允价值变动损益 30000 借：投资收益 20000(1000000×8％×3／12) 贷：应付利息 20000 (4)2016年6月30日，确认公允价值变动，并计算利息费用 借：交易性金融负债——公允价值变动20000 贷：公允价值变动损益 20000 借：投资收益 20000 贷：应付利息 20000 (5)2016年9月30日，短期融资券到期 借：投资收益 20000 贷：应付利息 20000 借：交易性金融负债——成本 1000000 ——公允价值变动30000 (80000-30000-20000) 应付利息 80000 贷：银行存款 1080000 投资收益 30000 借：投资收益 30000 贷：公允价值变动损益 30000
解析
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