甲公司为增值税一般纳税人,与购买物资、接受劳务相关的增值税税率为17%。20×6年3月1日,甲公司开始自行建造一栋自用办公楼。为建造该工程,甲公司购入一批工程物资,不含税价款为100万元,增值税金额为17万元,该批工程物资于开工日全部领用。甲公司另外领用一

admin2020-08-04  37

问题 甲公司为增值税一般纳税人,与购买物资、接受劳务相关的增值税税率为17%。20×6年3月1日,甲公司开始自行建造一栋自用办公楼。为建造该工程,甲公司购入一批工程物资,不含税价款为100万元,增值税金额为17万元,该批工程物资于开工日全部领用。甲公司另外领用一批自产产品,该批产品的账面价值为200万元(未计提存货跌价准备,生产产品过程中领用材料等的进项税额为20.4万元),公允价值(等于计税基础)为250万元。20×7年12月20日,该项工程完工,共计发生工程人员工资400万元。不考虑其他因素,下列说法中不正确的有(    )。

选项 A、甲公司购入工程物资的入账价值为100万元
B、领用自产产品应确认资产处置损益50万元
C、办公楼的入账价值为759.5万元
D、领用自产产品按照其成本计入办公楼的入账价值

答案B,C

解析 选项A,专门用于建造不动产的工程物资,在初始确认时应该按照100万元确认成本,并按照17万元的60%记入“应交税费——应交增值税(进项税额)”,剩余40%的增值税记入“应交税费——待抵扣进项税额”;选项BD,领用自产产品,应该按照其成本计入办公楼入账价值,不需要确认资产处置损益;选项C,办公楼的入账价值=100+200+400=700(万元)。
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