甲公司采用资产负债表债务法进行所得税费用的核算，该公司2×21年度利润总额为3 000万元，适用的所得税税率为15％，已知自2×22年1月1日起，适用的所得税税率变更为25％。2×21年发生的交易和事项中会计处理和税收处理存在差异的有：本期计提国债利息收入

admin2022-06-30 42

问题甲公司采用资产负债表债务法进行所得税费用的核算，该公司2×21年度利润总额为3 000万元，适用的所得税税率为15％，已知自2×22年1月1日起，适用的所得税税率变更为25％。2×21年发生的交易和事项中会计处理和税收处理存在差异的有：本期计提国债利息收入300万元，年末持有的交易性金融资产公允价值上升1 000万元，年末持有的其他债权投资公允价值上升100万元。假定2×21年1月1日不存在暂时性差异，则甲公司2×21年应确认的所得税费用为( )万元。

选项 A、660
B、1 060
C、505
D、675

答案C

解析税法规定国债利息收入不纳税，因此要调减；税法上也不认可公允价值变动损益，这里交易性金融资产公允价值上升也需要纳税调减，所以应交所得税=(3 000-300-1 000)×15％=255(万元)，递延所得税负债=(1 000+100)×25％=275(万元)。
其他债权投资的递延所得税计入其他综合收益，不影响所得税费用。会计分录如下(金额以万元表示)：
借：所得税费用505
其他综合收益25
贷：应交税费——应交所得税255
递延所得税负债275

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资产账面价值大于其计税基础，产生应纳税暂时性差异。()

公允价值计量下，换出资产为可供出售金融资产的，换出资产公允价值和换出资产账面价值的差额，计入投资收益，但不需要将持有期间因公允价值变动形成的其他综合收益转入投资收益。()

非货币性资产交换不具有商业实质的，支付补价方应以换出资产的账面价值加上支付的补价和应支付的相关税费作为计算换入资产成本的基础，不确认损益。()

在不涉及补价的情况下，下列各项交易或事项中，属于非货币性资产交换的是()。

清朝总理全国政务的职能部门是()

下列属于离散变量的是()。

下列叙述正确的是()。

通过(　　)的分析，可看出量、本、利的比例关系，从而为寻求降低成本的途径指明方向。

审查设计概算的编制依据中，对颁发时间较长、已不能全部适用的应按有关部门作的调整系数执行，体现的编制依据是()。

道教是以“道”为最高信仰的具有中华民族文化特色的本土宗教，道教与中华民族同呼吸、共命运，下列关于我国道教的产生和历史说法正确的是：

从公文结构要求上，该公文的缺项是（）。

算法的有穷性是指()。

Inrecentyearstravelcompanieshavesucceededinsellingustheidea______(我们去的地方越远，假期过得就越好).

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资产账面价值大于其计税基础，产生应纳税暂时性差异。()

公允价值计量下，换出资产为可供出售金融资产的，换出资产公允价值和换出资产账面价值的差额，计入投资收益，但不需要将持有期间因公允价值变动形成的其他综合收益转入投资收益。()

非货币性资产交换不具有商业实质的，支付补价方应以换出资产的账面价值加上支付的补价和应支付的相关税费作为计算换入资产成本的基础，不确认损益。()

在不涉及补价的情况下，下列各项交易或事项中，属于非货币性资产交换的是()。

清朝总理全国政务的职能部门是()

下列属于离散变量的是()。

下列叙述正确的是()。

通过( )的分析，可看出量、本、利的比例关系，从而为寻求降低成本的途径指明方向。

审查设计概算的编制依据中，对颁发时间较长、已不能全部适用的应按有关部门作的调整系数执行，体现的编制依据是()。

道教是以“道”为最高信仰的具有中华民族文化特色的本土宗教，道教与中华民族同呼吸、共命运，下列关于我国道教的产生和历史说法正确的是：

从公文结构要求上，该公文的缺项是（）。

算法的有穷性是指()。

Inrecentyearstravelcompanieshavesucceededinsellingustheidea______(我们去的地方越远，假期过得就越好).

通过(　　)的分析，可看出量、本、利的比例关系，从而为寻求降低成本的途径指明方向。