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  3. 甲公司采用资产负债表债务法进行所得税费用的核算，该公司2×21年度利润总额为3 000万元，适用的所得税税率为15％，已知自2×22年1月1日起，适用的所得税税率变更为25％。2×21年发生的交易和事项中会计处理和税收处理存在差异的有：本期计提国债利息收入

甲公司采用资产负债表债务法进行所得税费用的核算，该公司2×21年度利润总额为3 000万元，适用的所得税税率为15％，已知自2×22年1月1日起，适用的所得税税率变更为25％。2×21年发生的交易和事项中会计处理和税收处理存在差异的有：本期计提国债利息收入

admin2022-06-30  32
问题 甲公司采用资产负债表债务法进行所得税费用的核算，该公司2×21年度利润总额为3 000万元，适用的所得税税率为15％，已知自2×22年1月1日起，适用的所得税税率变更为25％。2×21年发生的交易和事项中会计处理和税收处理存在差异的有：本期计提国债利息收入300万元，年末持有的交易性金融资产公允价值上升1 000万元，年末持有的其他债权投资公允价值上升100万元。假定2×21年1月1日不存在暂时性差异，则甲公司2×21年应确认的所得税费用为(          )万元。
选项 A、660
B、1 060
C、505
D、675
答案C
解析 税法规定国债利息收入不纳税，因此要调减；税法上也不认可公允价值变动损益，这里交易性金融资产公允价值上升也需要纳税调减，所以应交所得税=(3 000-300-1 000)×15％=255(万元)，递延所得税负债=(1 000+100)×25％=275(万元)。
其他债权投资的递延所得税计入其他综合收益，不影响所得税费用。会计分录如下(金额以万元表示)：
借：所得税费用505
    其他综合收益25
    贷：应交税费——应交所得税255
    递延所得税负债275
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