ABC会计师事务所首次承接上市公司甲公司2017年度财务报表审计，甲公司拥有乙公司和丙公司两家全资子公司。A注册会计师担任甲公司2017年度财务报表审计项目合伙人，B注册会计师担任项目质量控制复核人。与质量控制政策和程序相关事项如下： (1)会计师事务所在

admin2019-05-20 23

问题 ABC会计师事务所首次承接上市公司甲公司2017年度财务报表审计，甲公司拥有乙公司和丙公司两家全资子公司。A注册会计师担任甲公司2017年度财务报表审计项目合伙人，B注册会计师担任项目质量控制复核人。与质量控制政策和程序相关事项如下：
(1)会计师事务所在接受委托后，A注册会计师向甲公司前任注册会计师询问甲公司变更会计师事务所的原因，得知甲公司在某一重大会计估计问题上与前任注册会计师存在严重分歧。
(2)在审计过程中遇到难以解决的重大问题时，由A注册会计师和B注册会计师共同决定是否需要调整工作程序以及如何调整，最终由A注册会计师执行调整后的审计计划。
(3)会计师事务所建立专门的系统用于记录对客户关系和具体业务的接受与保持的评估。该系统中记录的信息无须纳入业务工作底稿。
(4)会计师事务所主要通过从其他会计师事务所招聘有经验的审计人员来提高本所人员素质和胜任能力。
(5)会计师事务所建立了明确的源于会计师事务所内部的投诉和指控渠道，以合理保证会计师事务所的利益。
(6)审计工作底稿保管制度规定，推行业务档案电子化，将纸质工作底稿经电子扫描后，存为业务电子档案，同时销毁纸质工作底稿。
要求：
针对上述第(1)至(6)项，逐项指出ABC会计师事务所的质量控制制度的内容是否恰当。如不恰当，简要说明理由。

选项

答案(1)不恰当。会计师事务所应当在接受审计业务委托前与前任注册会计师沟通变更事务所的原因，判断是否能够承接该项审计业务委托。 (2)不恰当。项目质量控制复核人不能参与具体审计业务，否则影响其客观性。 (3)不恰当。会计师事务所应将有关客户关系和审计业务的接受与保持的评估结论形成审计工作底稿。 (4)不恰当。会计师事务所还应当通过下列途径提高人员素质和胜任能力：①职业教育；②持续职业发展，包括培训；③工作经验；④由经验更丰富的员工(如项目组的其他成员)提供辅导；⑤针对受独立性要求约束的人员进行独立性教育。 (5)不恰当。具体情况包括：①会计师事务所应当建立既可能源自会计师事务所内部，也可能源自会计师事务所外部的投诉和指控渠道。②会计师事务所建立的投诉和指控渠道，以合理保证能够适当处理下列事项：其一，投诉和指控会计师事务所执行的工作未能遵守职业准则和适用的法律法规的规定；其二，指控未能遵守会计师事务所质量控制制度。 (6)不恰当。会计师事务所应当保留已扫描的原纸质记录。

解析

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