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A公司和B公司均为增值税一般纳税人,适用的增值税税率均为17%。A公司以一项固定资产与B公司的一项长期股权投资进行资产置换,交换前后资产的用途不变。置换日资料如下: (1)A公司换出的固定资产成本为300万元,已计提折旧45万元,不含税公允价值为270万元
A公司和B公司均为增值税一般纳税人,适用的增值税税率均为17%。A公司以一项固定资产与B公司的一项长期股权投资进行资产置换,交换前后资产的用途不变。置换日资料如下: (1)A公司换出的固定资产成本为300万元,已计提折旧45万元,不含税公允价值为270万元
admin
2016-11-17
54
问题
A公司和B公司均为增值税一般纳税人,适用的增值税税率均为17%。A公司以一项固定资产与B公司的一项长期股权投资进行资产置换,交换前后资产的用途不变。置换日资料如下:
(1)A公司换出的固定资产成本为300万元,已计提折旧45万元,不含税公允价值为270万元,含税公允价值为315.9万元;支付固定资产清理费用5万元。
(2)B公司换出的长期股权投资账面余额为285万元,其中投资成本为200万元、损益调整75万元、其他综合收益5万元(产生原因为被投资单位的可供出售金融资产的累计公允价值变动)、其他权益变动5万元,已计提减值准备60万元,公允价值为350万元。
(3)A公司另向B公司支付银行存款34.1万元。
(4)假定该项交换具有商业实质,A公司换入长期股权投资而持有被投资单位40%的表决权资本,当日被投资单位可辨认净资产的公允价值为1000万元。下列有关A公司和B公司非货币性资产交换的会计处理中,不正确的是( )。
选项
A、A公司换入长期股权投资的入账价值为400万元
B、A公司因该项非货币性资产交换确认营业外收入60万元
C、B公司换入固定资产的入账成本为270万元
D、B公司换出长期股权投资确认的投资收益为125万元
答案
D
解析
A公司的会计处理:不含税补价=350-270=80(万元);换入长期股权投资的成本=270+80=350(万元);或=270×1.17+34.1=350(万元)。
“固定资产”转入“固定资产清理”的处理。
借:长期股权投资—投资成本 350
贷:固定资产清理 (300-45+5)260
营业外收入 (270-260)10
应交税费—应交增值税(销项税额) (270×17%)45.9
银行存款 34.1
借:长期股权投资—投资成本 (1000×40%-350)50
贷:营业外收入 50
B公司的会计处理:换入固定资产的成本=350-80=270(万元);或=350-34.1-270×17%=270(万元)。
借:固定资产 270
应交税费—应交增值税(进项税额) 45.9
银行存款 34.1
长期股权投资减值准备 60
贷:长期股权投资 285
投资收益 [350-(285-60)]125
借:其他综合收益 5
资本公积—其他资本公积 5
贷:投资收益 10
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会计题库注册会计师分类
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会计
注册会计师
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