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  3. A公司和B公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17％。A公司以一项固定资产与B公司的一项长期股权投资进行资产置换，交换前后资产的用途不变。置换日资料如下： (1)A公司换出的固定资产成本为300万元，已计提折旧45万元，不含税公允价值为270万元

A公司和B公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17％。A公司以一项固定资产与B公司的一项长期股权投资进行资产置换，交换前后资产的用途不变。置换日资料如下： (1)A公司换出的固定资产成本为300万元，已计提折旧45万元，不含税公允价值为270万元

admin2016-11-17  35
问题 A公司和B公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17％。A公司以一项固定资产与B公司的一项长期股权投资进行资产置换，交换前后资产的用途不变。置换日资料如下：
(1)A公司换出的固定资产成本为300万元，已计提折旧45万元，不含税公允价值为270万元，含税公允价值为315．9万元；支付固定资产清理费用5万元。
(2)B公司换出的长期股权投资账面余额为285万元，其中投资成本为200万元、损益调整75万元、其他综合收益5万元(产生原因为被投资单位的可供出售金融资产的累计公允价值变动)、其他权益变动5万元，已计提减值准备60万元，公允价值为350万元。
(3)A公司另向B公司支付银行存款34．1万元。
(4)假定该项交换具有商业实质，A公司换入长期股权投资而持有被投资单位40％的表决权资本，当日被投资单位可辨认净资产的公允价值为1000万元。下列有关A公司和B公司非货币性资产交换的会计处理中，不正确的是(    )。
选项 A、A公司换入长期股权投资的入账价值为400万元
B、A公司因该项非货币性资产交换确认营业外收入60万元
C、B公司换入固定资产的入账成本为270万元
D、B公司换出长期股权投资确认的投资收益为125万元
答案D
解析 A公司的会计处理：不含税补价=350-270=80(万元)；换入长期股权投资的成本=270+80=350(万元)；或=270×1．17+34．1=350(万元)。
“固定资产”转入“固定资产清理”的处理。
借：长期股权投资—投资成本    350
    贷：固定资产清理    (300-45+5)260
营业外收入    (270-260)10
应交税费—应交增值税(销项税额)    (270×17％)45．9
银行存款    34．1
借：长期股权投资—投资成本    (1000×40％-350)50
    贷：营业外收入    50
B公司的会计处理：换入固定资产的成本=350-80=270(万元)；或=350-34．1-270×17％=270(万元)。
借：固定资产    270
应交税费—应交增值税(进项税额)    45．9
银行存款    34．1
长期股权投资减值准备    60
    贷：长期股权投资    285
投资收益    [350-(285-60)]125
借：其他综合收益    5
资本公积—其他资本公积    5
贷：投资收益    10
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