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  3. M公司销售给N公司一批商品，开具的增值税专用发票注明价款100万元，增值税税额17万元，款项未收到。因N公司资金困难。已无力偿还M公司的全部货款。经协商，N公司分别用一批材料和一项长期股权投资予以抵偿。重组日，原材料的账面余额25万元，已提存货跌价准备1万

M公司销售给N公司一批商品，开具的增值税专用发票注明价款100万元，增值税税额17万元，款项未收到。因N公司资金困难。已无力偿还M公司的全部货款。经协商，N公司分别用一批材料和一项长期股权投资予以抵偿。重组日，原材料的账面余额25万元，已提存货跌价准备1万

admin2014-03-31  31
问题 M公司销售给N公司一批商品，开具的增值税专用发票注明价款100万元，增值税税额17万元，款项未收到。因N公司资金困难。已无力偿还M公司的全部货款。经协商，N公司分别用一批材料和一项长期股权投资予以抵偿。重组日，原材料的账面余额25万元，已提存货跌价准备1万元，公允价值30万元。相关增值税税额5．1万元；长期股权投资账面余额42．5万元，已提减值准备2．5万元，公允价值45万元。不考虑其他因素，则重组日N公司应计入营业外收入的金额为(    )万元。
选项 A、19．9
B、5
C、36．9
D、41．9
答案C
解析 应付账款账面余额为117万元。抵债资产公允价值及增值税销项税额合计=30×(1+17％)+45=80．1(万元)，应计入营业外收入的金额=117—80．1=36．9(万元)。
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